Каким документом регулируется оказание матпомощи в организации?
Оказание матпомощи в организации регулируется локальными нормативными правовыми актами (коллективным договором, соглашением, положением о порядке оказания материальной помощи; далее – Положение).
Она может выплачиваться как одноразово, так и в сроки, определенные Положением (ежемесячно, ежеквартально, раз в год).
В Положении может быть предусмотрено, что на получение матпомощи могут претендовать:
– работники организации, в т.ч. совместители;
– родственники работников;
– бывшие работники организации, например пенсионеры;
– иные граждане.
Как правило, матпомощь оказывают при наступлении определенных обстоятельств. Наниматель самостоятельно определяет случаи, в которых возможна ее выплата, однако их следует предусмотреть в Положении |*|.
* Информация о матпомощи, оказанной лицам, призванным на военные сборы
Особенности оказания матпомощи в связи с тяжелым материальным положением
Размер оказываемой матпомощи может быть определен в Положении в абсолютном выражении (в конкретных суммах, базовых величинах и т.д.). Также может применяться и индивидуальный подход в определении суммы с учетом тяжести положения.
Порядок оказания матпомощи следующий:
1) работник подает заявление на имя руководителя организации. К заявлению, по возможности, прилагаются документы, подтверждающие наличие у него причин для получения такой помощи;
2) поданное заявление рассматривается собранной для такого случая комиссией, членами которой являются работники этой же организации. Такое решение может принимать и единолично руководитель организации в силу предоставленных ему полномочий. При определении размера выплаты учитываются оклад работника и ситуация, которая повлияла на материальное положение гражданина;
3) на основании решения комиссии (нанимателя) издается приказ руководителя о выплате матпомощи;
4) выдается матпомощь наличными деньгами или путем зачисления на счет работника.
Пример 1. Оказание матпомощи беременной сотруднице
В организацию с заявлением об оказании материальной помощи в связи с тяжелым материальным положением обратилась сотрудница, находящаяся в декретном отпуске. Она испытывает нужду в деньгах в связи с предстоящими расходами.
Заявление работницы рассмотрено и удовлетворено. Ей оказана матпомощь в сумме 150 руб.
Кому может быть оказана матпомощь?
Законодательно перечень категорий граждан, имеющих право претендовать на получение матпомощи в связи с тяжелым финансовым положением, не определен. Вместе с тем к заявителям, имеющим право на обращение за выплатой, относятся:
– родители-одиночки, воспитывающие одного или несколько детей самостоятельно, не имеющие при этом стабильного источника заработка;
– мать или отец ребенка (детей), вынужденные заниматься воспитанием несовершеннолетних самостоятельно, без помощи второго родителя;
– инвалиды (в первую очередь инвалиды I группы);
– одинокие граждане, заработка которых недостаточно для обеспечения себя всем необходимым.
Налогообложение средств, выданных в качестве матпомощи
Пример 2. Матпомощь оказана многодетному отцу
Работник организации, отец шестерых детей, обратился с заявлением об оказании ему матпомощи в связи с тяжелым материальным положением. Доход на члена семьи – ниже размера прожиточного минимума на одного члена семьи (справки о составе семьи и доходе прилагаются).
Принято решение об оказании единовременной помощи в сумме 200 руб.
В бухгалтерском учете организации будут иметь место следующие записи:
Д-т 90-10 – К-т 70
– на сумму начисленной материальной помощи работнику;
Д-т 70 – К-т 50 (51)
– на сумму выплаченной (перечисленной) материальной помощи.
Рассмотрим порядок налогообложения суммы матпомощи.
Подоходный налог. В 2018 г. освобождаются от подоходного налога выплаты, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемые от организаций в сумме, не превышающей 1 847 руб. в течение налогового периода, и от иных организаций – в сумме 122 руб. (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).
К матпомощи в целях исчисления подоходного налога следует применить именно эту льготу, т.е. не следует облагать такую помощь подоходным налогом в указанных размерах, если с начала года к доходам этого работника не применялась данная льгота или применялась в размерах, не превышающих установленный предел.
Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах. Страховые взносы не начисляются на матпомощь, оказываемую работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением их в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью близких родственников (п. 7 Перечня № 115*).
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
В рассматриваемом случае с суммы материальной помощи (200 руб.) необходимо удержать 1 % и произвести отчисления (в размере 34 %) в ФСЗН и (0,6 %) в Белгосстрах (в том случае, если к тарифу не применяются скидки или надбавки) |*|.
* Информация о выплате материальной помощи к отпуску и страховым взносам в ФСЗН
Пример 3. Оказание матпомощи в связи со смертью отца
В организацию в мае 2018 г. поступило заявление от работника с просьбой оказать матпомощь в связи со смертью отца. Организация является для работника местом основной работы. Иных социальных выплат он в текущем году от организации не получал. К заявлению на предоставление матпомощи работник приложил копию свидетельства о смерти отца.
Коллективным договором организации предусмотрено оказание матпомощи в связи со смертью близких родственников в размере 100 руб.
В соответствии с приказом руководителя работнику оказана материальная помощь в сумме 100 руб.
В бухгалтерском учете факт выплаты матпомощи следует отразить записями:
Д-т 90-10 – К-т 70
– начислена материальная помощь работнику;
Д-т 70 – К-т 50 (51)
– выплачена материальная помощь.
Сумма оказанной матпомощи работнику не облагается подоходным налогом, поскольку она оказана по месту основной работы в связи со смертью лица, состоящего с работником в отношениях близкого родства (подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК).
От сумм начисленной матпомощи работнику страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, так как матпомощь оказана в связи со смертью близких родственников (п. 7 Перечня № 115).
Наниматель может отказать в оказании матпомощи
Возможность выплаты матпомощи работнику в связи с его тяжелым материальным положением зависит от финансовых возможностей организации. Следует учитывать, что выплата такой помощи сотруднику – это не обязанность, а право нанимателя. Она регулируется исключительно коллективным договором и прочими локальными актами. Если расходы организации превышают доходы, что не позволяет выплатить матпомощь, или основания для обращения не являются подтвержденными документально, наниматель вправе отказать в выплате такой помощи.
