Особенности заполнения налоговой декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения (УСН) приведены в гл. 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (далее – Инструкция).
Так, отчетным периодом по налогу при УСН являются:
– календарный месяц – для организаций, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;
– календарный квартал – для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.
Налоговую декларацию по налогу при УСН следует заполнять нарастающим итогом с начала года.
Пример
За несвоевременную оплату по договору купли-продажи на расчетный счет плательщика поступила сумма штрафа от покупателя товаров, облагаемых НДС по ставке 20 %, в размере 240 тыс. руб.
Все материалы вы можете найти в свежих номерах журнала "Главный Бухгалтер" на портале GB.BY
Еще материалы по теме декларация по усн
Редакционные изменения в форме карточки лицевого счета каждого работника
Налоговую базу налога при УСН определяют как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
К внереализационным доходам следует относить доходы, включаемые в соответствии с Налоговым кодексом (далее – НК) в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп. 3.17 п. 3 ст. 128, подп. 6.2 п. 6 ст. 176 НК (п. 2 ст. 288 НК).
В состав внереализационных доходов необходимо включать суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров (подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК).
Таким образом, полученная сумма штрафа относится к внереализационным доходам.
В валовую выручку не включают суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов в соответствии с НК (п. 2 ст. 288 НК).
Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп. 18.2 п. 18 ст. 98 НК).
Соответственно от суммы полученного штрафа необходимо произвести исчисление НДС в размере 40 тыс. руб. (240 х 20 / 120).
В стр. 1 и 2.2 налоговой декларации по налогу при УСН следует учесть сумму 200 тыс. руб. (240 – 40). Ставка налога при УСН с уплатой НДС составляет 5 %, поэтому в стр. 3.2 налоговой декларации по налогу при УСН нужно отразить сумму налога при УСН в размере 10 тыс. руб. (200 х 5 / 100).
