Шпаргалка для бухгалтера: учет выплат работникам при налогообложении прибыли в 2024 году

Важное в статье:

• Нормы налогового законодательства, регулирующие порядок налогообложения выплат работникам

• Порядок обложения налогом на прибыль отдельных выплат в 2024 году

  • Вознаграждения по итогам работы за год (выплаты, носящие характер таких вознаграждений)

  • Надбавки к тарифным ставкам и тарифным окладам за сложность и напряженность работы, за эффективность труда, за высокую квалификацию и достижения в труде, за продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы)

  • Доплаты за работу в ночное время

  • Доплаты за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные и выходные дни

  • Доплаты работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда

  • Доплаты за совмещение должностей служащих (профессий рабочих), расширение зон обслуживания (увеличение объема работы) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника

  • Повышения тарифной ставки (тарифного оклада) за работу по контракту

  • Выходные пособия

  • Компенсации за использование личных транспортных средств

  • Компенсации за подвижной и разъездной характер работы, производство работ вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие)

  • Единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию

  • Единовременные выплаты (пособия, материальная помощь) на оздоровление

  • Оплата дополнительных отпусков

В статье рассмотрен порядок обложения налогом на прибыль выплат физическим лицам (вознаграждений по итогам работы за год, сумм оплаты отпусков различных видов, доплат за сверхурочную работу и др.).

НОРМЫ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, РЕГУЛИРУЮЩИЕ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ

Выплаты работникам организации могут включаться в затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль, либо не учитываться при налогообложении.

При этом к затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

• затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – затраты по производству и реализации). Они представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Для того чтобы затраты учитывались для целей налогообложения прибыли, они должны быть в т.ч. экономически обоснованными и связанными с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (часть вторая п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).

Документ: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Согласно подп. 2.9 п. 2 ст. 170 НК в состав затрат по производству и реализации включаются расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах за исполнение трудовых обязанностей, в т.ч. все виды стимулирующих и компенсирующих выплат, в размерах и по основаниям, установленным законодательством о труде, соглашением, коллективным договором, иным локальным правовым актом, трудовым договором), а также на выплату среднего заработка и выходных пособий, начисляемых в случаях, предусмотренных законодательством о труде, за исключением расходов, указанных в подп. 2.1 п. 2 ст. 171, подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК;

<...>

Елена Горошко, налоговый консультант