Top.Mail.Ru

Индивидуальная подписка на периодику: как учесть и уплатить налоги

Иногда своим работникам, в т.ч. и бывшим, организация оплачивает индивидуальную подписку на их домашний адрес. Как правило, тематика газет и журналов в этих случаях не связана с деятельностью организации и трудовыми обязанностями работника, так как носит познавательный или развлекательный характер. Рассмотрим, как отражают в бухгалтерском и налоговом учете расходы на такую подписку для работников и надо ли уплачивать подоходный налог и страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, если подписка оплачена для бывшего работника организации.


Из письма в редакцию:

«Работнику для личного пользования организация оформила на I квартал 2019 г. индивидуальную подписку на познавательный журнал. 29 октября 2018 г. перечислена предоплата за подписку в размере 60 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 % – 10 руб. Зарплата в организации за октябрь выплачена 15 ноября 2018 г. В течение календарного года работник получал доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых обязанностей, на общую сумму более 1 847 руб.

Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

Какие налоги следует уплатить, если подписка будет произведена пенсионеру – бывшему работнику нашей организации?

Алина Антоновна, бухгалтер»

Налог на прибыль и НДС

Указанные расходы:

– отражают единовременно в составе прочих расходов по текущей деятельности организации на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») (пп. 13, 32 Инструкции № 102);

– не учитывают при налогообложении прибыли, так как они не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и используются для личного потребления работниками (абз. 11 подп. 1.3 п. 1, подп. 1.26 п. 1 ст. 131 НК).

Документ:
Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).

Документ:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на стоимость подписки, отражают в составе внереализационных расходов и учитывают при налогообложении прибыли (подп. 3.26-6 п. 3 ст. 129 НК).

При оформлении подписки в пользу работников «входной» НДС не принимают к вычету и относят на увеличение стоимости подписки (подп. 2.16 п. 2 ст. 93, п. 4 ст. 106, подп. 19.9 п. 19 ст. 107 НК). Не возникает в этом случае и объект обложения НДС, а также обязанность создавать ЭСЧФ |*| (подп. 2.16 п. 2 ст. 93, п. 7 ст. 106-1 НК).

* Информация о статусах при заполнении ЭСЧФ

Подоходный налог

Оплаченная подписка в пользу работника – это его доход в натуральной форме (п. 2 ст. 157 НК).

Справочно: при определении налоговой базы подоходного налога учитывают все доходы плательщика, полученные им в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 156 НК).

Таким образом, на момент оплаты подписки ее стоимость с НДС является объектом обложения подоходным налогом, но есть возможность применить льготу. Так, от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде оплаты стоимости подписки, получаемые:

– от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, – в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

– иных организаций – в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, приложение 9 к Указу № 29).

Документ:
Указ Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29).

Справочно: налоговым периодом для подоходного налога признают календарный год (ст. 162 НК).

Таким образом, если работник не использовал в течение календарного года сумму льготы, установленную в подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК и в приложении 9 к Указу № 29, то в случае, если сумма подписки в пользу работника не превышает 1 847 руб. (для основного работника) или 122 руб. (для совместителя), объект обложения подоходным налогом по подписке в пользу работника не возникает.

Если налогооблагаемая база для налога есть, то организация как налоговый агент обязана удержать исчисленную сумму подоходного налога из доходов работника при их фактической выплате за счет любых денежных средств (п. 8 ст. 175 НК). Перечисляют в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм налога, – для доходов, полученных работником в натуральной форме (часть вторая п. 9 ст. 175 НК).

Если подписка произведена в пользу лиц, не связанных трудовыми отношениями с организацией, денежных выплат при оформлении такой подписки физическому лицу не имеется. Налоговый агент в случае возникновения налоговой базы для расчета подоходного налога |*| не имеет возможности удержать у физического лица налог. В таком случае физическое лицо самостоятельно вносит на расчетный счет организации или в ее кассу денежные средства в размере налога.

* Информация о том, какие категории работников имеют право на льготы по подоходному налогу 

При невозможности удержать исчисленную сумму налога по причине отсутствия физическому лицу денежных выплат и (или) его отказа внести причитающиеся суммы налога организация обязана в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства этого физического лица письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу (часть первая п. 5 ст. 181 НК).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

В Перечне № 115 не поименованы выплаты в виде подписки на периодику для личного пользования работников, поэтому на всю стоимость подписки (на момент ее оплаты) начисляют страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах. Порядок определения размера объекта для начисления этих страховых взносов при получении работниками доходов в натуральной форме не определен. По мнению специалистов органов ФСЗН, объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах признается стоимость подписки с НДС.

Объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (ст. 2 Закона № 138-XIII).

Документ:
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

Документ:
Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 138-XIII).

Объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах |*| – выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115 (п. 2 Положения № 1297).

* Информация о выплатах участникам студенческих отрядов и страховых взносах в Белгосстрах

Документ:
Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297).

Если организация оплачивает подписку для лиц, не состоящих с ней в трудовых отношениях, например для пенсионеров – бывших работников организации, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляют по следующим основаниям:

1) обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности у юридических лиц, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм (ст. 7 Закона № 3563-XII);

2) обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат жизнь и здоровье граждан, работающих на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 272 Указа № 530).

Документы:
1) Закон Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее – Закон № 3563-XII);
2) Указ Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 «О страховой деятельности» (далее – Указ № 530).

Организации, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают страховые взносы в ФСЗН |*| не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц. Если день выплаты зарплаты за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, такие страховые взносы уплачивают не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим (п. 4 Положения № 40).

* Информация о том, как применять максимальное ограничение для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН

Документ:
Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (далее – Положение № 40).

Страховые взносы в Белгосстрах уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы (п. 5 Положения № 1297).

В учете организации в октябре должны быть сделаны следующие записи (см. таблицу):

Искренне Ваша, Ольга Павловна

Документы к статье

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 41 ноябрь 2018
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Может ли организация самостоятельно определить, какая дата является юбилейной для своих работников?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

С 1 января 2019 года меняются правила заполнения первичных учетных документов[Срочно и важно]

10

Налог на недвижимость и земельный налог в 2018 году: практика применения норм Налогового кодекса и Указа Президента № 29

15

КОММЕНТАРИИ К НОРМАТИВНЫМ ДОКУМЕНТАМ

20

С 1 ноября увеличиваются размеры пособий семьям, воспитывающим детей, но не все[Срочно и важно]

20

Будьте в курсе: изменились административные штрафы

23

МНС установлены правила раздельного учета налоговых вычетов по НДС по договорам финансового лизинга

26

МИНЖИЛКОМХОЗ РАЗЪЯСНЯЕТ

29

Возмещение расходов по содержанию арендованной недвижимости (Окончание)

29

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

36

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

38

Отражение расходов на медосмотры не зависит от их результатов: бухгалтерский и налоговый учет

38

ВОПРОС-ОТВЕТ

43

Безвозмездная передача ЧУП товаров его учредителем и налог при УСН

43

Услуги фондовой биржи, депозитария и вычет НДС

44

Повышение линейной нормы расхода топлива

45

Вторая ступень высшего образования и страховые взносы в ФСЗН

45

Расходы на обучение работников и страховые взносы в ФСЗН

47

Гражданско-правовой договор с гражданином Армении и страховые взносы в ФСЗН

48

Стипендия при повышении квалификации и обязательные страховые взносы в ФСЗН

49

Выставление ЭСЧФ с учетом норм Указа № 29

50

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

51

Ограничение заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности: как оно применяется на практике?[Срочно и важно]

51

Когда алименты с суммы пособия не удерживают

55

У ВАС ПРОВЕРКА

59

Как налоговики будут определять критерии оценки риска для назначения налоговых проверок на первое полугодие 2019 года (Окончание)

59

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

63

Вычет НДС: всегда ли его можно применить?

63

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

68

Индивидуальная подписка на периодику: как учесть и уплатить налоги

68

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

73

Вам вернули товар в 2018 году? Камеральный контроль пройдете без отклонений при правильном выставлении ЭСЧФ

73

Бортовые устройства получены в безвозмездное пользование: правила учета активов за балансом

76

СТРАНИЧКА АУДИТОРА

79

Готовитесь к квалификационным экзаменам на право получения квалификационного аттестата аудитора? Учтите изменения в программе

79

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

84

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на ноябрь 2018 года

84

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

89

Банковская деятельность

89

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 09.10.2018 № 455 «Об утверждении Инструкции о порядке осуществления расчетов посредством банковского платежного обязательства»

89

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 27 октября по 2 ноября 2018 года

96