В магазине розничной торговли через подотчетное лицо за наличный расчет организация приобрела товар в производственных целях.
Спустя определенное время покупатель обратился с просьбой к продавцу выставить электронный счет-фактуру (ЭСЧФ) по НДС.
Есть ли ограничение по срокам обращения в данном случае?
Есть.
По общему правилу при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям – физическим лицам Республики Беларусь, не выступающим индивидуальными предпринимателями на момент приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав, продавцы создают один итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, и в котором указываются:
– общая сумма оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за отчетный период;
– общая сумма исчисленного НДС |*| (подп. 8.8 п. 8 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Не включаются в указанный ЭСЧФ обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при приобретении которых покупатель – физическое лицо выступало в качестве подотчетного лица покупателя и покупателем заявлено требование о выставлении ЭСЧФ в его адрес согласно п. 6 ст. 131 НК.
Для вычета сумм НДС у покупателя, как известно, ему должен быть выставлен ЭСЧФ, в котором указаны соответствующие суммы НДС. Организации, совершающие покупки через подотчетных лиц, вправе заявить в любой произвольной форме, не противоречащей законодательству, свое требование о выставлении в их адрес ЭСЧФ продавцами таких товаров, являющимися плательщиками НДС (п. 6 ст. 131 НК).
Необходимые условия:
– продавцы указали в платежных документах, формируемых кассовым оборудованием, в документах, применяемых при реализации таких активов, ставку и сумму НДС;
– с даты выписки (выдачи) названных выше документов не истекло 30 календарных дней.
Продавцы обязаны выставить ЭСЧФ таким покупателям не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продавцом получено требование о выставлении ЭСЧФ, заявленное покупателем в указанный выше срок (п. 6 ст. 131 НК).
Если указанный срок уже истек, продавец не обязан выставлять ЭСЧФ по требованию покупателя, но вправе это сделать.
Пример 1
Продавец не обязан выставлять ЭСЧФ покупателю
Товар реализован за наличный расчет в марте 2019 г. Продавец выделил в чеке продажи сумму и ставку НДС. В июне 2019 г. получено от покупателя требование о выставлении ЭСЧФ.
Организация розничной торговли не обязана выставлять ЭСЧФ организации, чье подотчетное лицо приобрело товар, так как с даты реализации товаров истекло 30 дней и срок заявления требования о выставлении ЭСЧФ нарушен.
Пример 2
Продавец обязан выставлять ЭСЧФ
Товар реализован за наличный расчет 28 октября 2019 г. Продавец выделил в чеке продажи сумму и ставку НДС. В этот же день получено от покупателя требование о выставлении ЭСЧФ.
Срок выставления ЭСЧФ – не позднее 10 ноября 2019 г.
