Top.Mail.Ru
64

Ошибки в исчислении НДС предопределяют подачу уточненной налоговой декларации

Наталья Борисенко, аудитор

При реализации товаров (работ, услуг) на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров налоговую базу для исчисления НДС определяют исходя из произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав их собственник, правообладатель. В отношении некоторых оборотов по реализации следует учитывать особенности определения налоговой базы, так как не всегда налоговая база определяется как цена реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В предложенной статье автор рассматривает типичные нарушения при исчислении НДС и на практических ситуациях разбирает ошибки в исчислении этого налога, а также подсказывает, как правильно их исправить.


Ситуация 1

В рамках договора безвозмездного пользования помещением ссудодатель от ссудополучателя получает сумму возмещения налога на недвижимость и земельного налога

По договору безвозмездного пользования имуществом коммерческая организация (далее – ссудодатель) передает собственное помещение для безвозмездного пользования другой организации (далее – ссудополучатель). По условиям договора ссудополучатель возмещает ссудодателю налог на недвижимость и земельный налог по этому помещению. С полученных сумм возмещения ссудодатель НДС |*| не исчислил.

* Актуальные вопросы исчисления НДС и механизм контроля применения налоговых вычетов

Суть нарушения

Ссудополучатель необоснованно не исчислил НДС с сумм возмещения, тем самым занизив НДС к уплате.

Обоснование

Объектами обложения НДС не признают обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование, при которой ссудодателю не возмещаются расходы по содержанию имущества и (или) иные расходы, связанные с имуществом, в т.ч. суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость (подп. 2.20.1 п. 2 ст. 115 НК [1])...

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 13/2020.

Документы к статье

[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[2] Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80 (далее – НСБУ № 80)

[3] Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)

[4] Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)

[5] Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З)

[6] Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП)

[7] Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503)

Форма получения демо-доступа в заглушке ЭЖ

Получить гостевой доступ и читать полный текст

Гостевой доступ предоставляется на 24 часа. После составления заявки с Вами свяжется специалист и откроет доступ. 

Заявки обрабатываются с 8:30 до 18:00 в будние дни.

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 13 апрель 2020
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

На какую дату пересчитывать спорные расходы по командировкам?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Особенности выдачи и оформления листков нетрудоспособности при производственной травме и профзаболевании

10

КРУГЛЫЙ СТОЛ

14

По следам четвертой практической экспертной конференции для бухгалтеров «Главбух-2020»

14

Нюансы исчисления НДС и порядок перевыставления налоговых вычетов в 2020 году

14

КРУГЛЫЙ СТОЛ

19

Отходы-2020: новации и переходные положения

19

КОММЕНТАРИИ К НОРМАТИВНЫМ ДОКУМЕНТАМ

24

С 5 июня наличные деньги за оказание бытовых услуг должны приниматься с использованием кассового оборудования

24

БЕЛГОССТРАХ РАЗЪЯСНЯЕТ

27

Белгосстрах – о страховых случаях в период пандемии

27

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

29

ВОПРОС-ОТВЕТ

30

Курсовые разницы и Указ № 504

30

Приобретение антисептика для посетителей организации общепита

31

Право внеочередного въезда в пункты пропуска через Государственную границу Республики Беларусь: учет и налогообложение

32

Налог на доходы при возмещении нерезиденту почтовых расходов

33

Услуги доступа к торговым площадкам в Интернете и НДС

34

Выплата дивидендов с налогообложением по пониженной ставке и социальный налоговый вычет

35

Оплата проезда директора в командировке по тарифам бизнес-класса

36

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

38

Составляем налоговые регистры доходов и расходов и выявляем элементы налогового учета

38

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

50

Не просто оценить акции по справедливой стоимости

50

У ВАС ПРОВЕРКА

56

Можно ли представительству иностранной организации в Республике Беларусь учитывать затраты для целей налога на прибыль?

56

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

64

Ошибки в исчислении НДС предопределяют подачу уточненной налоговой декларации

64

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА  

69

Организация приобретает автомобили и иное имущество у физлица: всегда ли возникает подоходный налог?

69

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

72

Расчет цен на продукцию общественного питания в учреждениях образования: какие параметры под контролем

72

Когда у вас есть документ, но на нем нет «живой» подписи

77

Решили реорганизоваться? Учтем особенности зачета взаимных требований при реорганизации

81

СОВЕТЫ ЮРИСТА

83

Уплата оффшорного сбора, когда деньги получает филиал

83

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

84

О номинальной начисленной средней заработной плате в Республике Беларусь

84

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

85

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

87

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на апрель 2020 года

87

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

94

Государственное регулирование

94

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20.03.2020 № 162 «Об установлении размера базовой арендной величины»

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 21 по 27 марта 2020 года

96
Назад
Документы к статье

[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[2] Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80 (далее – НСБУ № 80)

[3] Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)

[4] Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)

[5] Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З)

[6] Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП)

[7] Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503)