Организация в 2019 г. приобрела и учла на счете 04 «Нематериальные активы» программное обеспечение для СТО. Права на использование программного обеспечения переданы на срок 12 месяцев. Возникли следующие вопросы:
4.1. Верно ли организация учла в бухгалтерском учете программное обеспечение?
Стоимость программного обеспечения следует включить в расходы.
К нематериальным активам |*| относятся имущественные права в отношении объектов интеллектуальной собственности, в т.ч. объектов авторского права, включая компьютерные программы, базы данных или их экземпляры, приобретенные по лицензионным (авторским) договорам или иным основаниям, предусмотренным законодательством, иные объекты авторского права (подп. 7.1 п. 7 Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25; далее – Инструкция № 25).
* Какие изменения внесены в 2018 г. в Инструкцию по бухгалтерскому учету нематериальных активов
В п. 4 Инструкции № 25 приведены условия, при соблюдении которых организация может принимать к бухгалтерскому учету активы, не имеющие материально-вещественной формы, в качестве нематериальных активов. Одно их них – активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев.
При невыполнении любого из указанных в п. 4 Инструкции № 25 условий произведенные организацией затраты признаются расходами (п. 6 Инструкции № 25).
Организации следует внести исправления в данные бухгалтерского учета.
Исправление ошибок оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей сведения, установленные законодательством Республики Беларусь для первичных учетных документов.
При обнаружении ошибки в определении амортизируемой стоимости, нормативного срока службы или срока полезного использования нематериальных активов она исправляется в месяце ее обнаружения путем пересчета сумм ранее начисленной амортизации с отражением в бухгалтерском учете в установленном порядке (п. 24 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6).
Организации следует отразить в месяце обнаружения ошибки на основании бухгалтерской справки-расчета:
Д-т 04 – К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– методом «красное сторно» стоимость программного обеспечения, ошибочно отнесенного в состав нематериальных активов;
Д-т 20 «Основное производство» и др. – К-т 05 «Амортизация нематериальных активов»
– методом «красное сторно» сумму начисленной амортизации программного обеспечения, ошибочно отнесенного в состав нематериальных активов;
Д-т 20 и др. – К-т 60
– стоимость программного обеспечения включена в состав расходов отчетного периода.
4.2. Следует ли представлять уточненную налоговую декларацию за I квартал 2019 г., если ошибка выявлена в апреле 2019 г., а амортизация нематериального актива начислялась в феврале – марте 2019 г.?
Не следует.
Уточнения в данные налоговой декларации по налогу на прибыль вносятся в общеустановленном порядке, предусмотренном п. 6 ст. 40 Налогового кодекса Республики Беларусь: при обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный период текущего налогового периода изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода.
Следовательно, исправление ошибки будет отражено в налоговой декларации по налогу на прибыль на II квартал.
