Белорусская организация приобретает товары у зарубежных партнеров. Электронные счета-фактуры (ЭСЧФ) создаются и направляются плательщиком на Портал в соответствии нормами п. 6 ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). В отдельных ситуациях возникает необходимость в уменьшении налоговых вычетов по таким операциям по причине возврата ранее ввезенного товара.
Как правильно такое уменьшение отразить в выставляемых на Портал ЭСЧФ?
Порядок действий организации в приведенных ситуациях зависит от того, из какой страны ввезен товар.
Так, при ввозе товаров из стран – членов ЕАЭС и частичном уменьшении налоговых вычетов по НДС по причине частичного возврата товара следует:
1) подать уточненное заявление о ввозе товаров;
2) к раннее направленному исходному ЭСЧФ направить на Портал дополнительный ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки стоимости товаров и суммы НДС.
При ввозе товаров из стран – членов ЕАЭС и полном уменьшении налоговых вычетов по НДС надо:
1) отозвать ранее представленное заявление о ввозе товаров;
2) направить на Портал дополнительный ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки стоимости товаров и суммы НДС.
В дополнительном ЭСЧФ нужно указать:
– в стр. 3 «Дата совершения операции» – дату уменьшения налоговых вычетов (дату возврата (зачета) НДС налоговыми органами);
– в стр. 31 «Дополнительные сведения» – причину создания дополнительного ЭСЧФ, а также номер и дату (из разд. 1) уточненного (отозванного) заявления о ввозе товаров (часть пятая п. 42 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15; далее – Инструкция № 15).
Если налоговые вычеты |*| надо уменьшить по товару, ввезенному из иных стран (не входящих в ЕАЭС), то в ранее направленном на Портал ЭСЧФ производят управление вычетами с указанием признака дополнительных данных «Не подлежит вычету» с проставлением даты, которая подтверждает начало действия этого признака (дата возврата (зачета) НДС таможенным органом).
* Информация о том, как исключить ошибки при создании ЭСЧФ и исчислении НДС
Заметим, что Инструкция № 15 до 1 марта 2018 г. не содержала описания порядка действий с ЭСЧФ в случае уменьшения налоговых вычетов по суммам «ввозного» НДС.
Приведенный выше порядок уменьшения налоговых вычетов введен постановлением МНС Республики Беларусь от 24.01.2018 № 1.
