Белорусская организация перечислила нерезиденту предоплату за рекламные услуги и исчислила с этой суммы НДС в соответствии со ст. 114 Налогового кодекса (далее – НК).
Какой документ нужно указать в стр. 30 ЭСЧФ кроме договора, если услуги еще не оказаны?
В стр. 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» указываются номер и дата договора (контракта), на основании которого поставляются (приобретаются) объекты, возвращаются товары и в связи с этим создается ЭСЧФ, а также документы, подтверждающие поставку (приобретение) объектов, возврат товаров (виды документов, их название, дата, коды форм, серии и номера документов) (подп. 25.1 п. 25 Инструкции № 15*).
____________________
* Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.
По рекомендациям МНС, в случае если основанием для создания ЭСЧФ явился факт предоплаты за услуги, в стр. 30 ЭСЧФ целесообразно указать номер и дату платежного документа |*|.
Справочно: при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Беларуси, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и, если иное не установлено ст. 141 НК, индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.
Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст. 21 и 22 НК (п. 1 ст. 114 НК).
