Затраты по установке магнитолы относятся к ремонту автомобиля, являются его модернизацией либо учитываются как самостоятельный объект основных средств? Следует ли учитывать при налогообложении амортизационные отчисления по магнитоле?

 

 

– Есть общее правило для определения расходов, участвующих и не участвующих при налогообложении. А это 3 базовые статьи Налогового кодекса: 129, 130 и 131. Если расходы не поименованы в ст. 131 и 129, то организация самостоятельно определяет характер произведенных расходов и в случае их отнесения на затраты, участвующие при налогообложении, доказывает их связь с осуществлением предпринимательской деятельности. Точно так же нужно поступать и в данной ситуации: если в автомобиле не было изначально магнитолы, а затем ее установили, то организация вправе самостоятельно определить, участвует или нет данный объект в предпринимательской деятельности.

 

 

– Установка на служебных машинах магнитолы (если автомобиль не был оборудован ею штатно) никак не связана с производственной необходимостью, поскольку автомобиль мог работать и без этого оборудования. Соответственно суммы амортизационных отчислений по таким объектам не подлежат отнесению на затраты, учитываемые при налогообложении. В случае замены магнитолы по причине ее сбоя такие расходы будут являться расходами, связанными с ремонтом, а расходы на ремонт уже участвуют при налогообложении прибыли.

 

Валерий Петрович, юрист:

 

– Как правило, автомобиль – это рабочее место водителя, а для сотрудников – средство передвижения, причем удобное и быстрое (здесь имеется в виду передвижение во время рабочего времени для выполнения служебных обязанностей). Можно четко обосновать, что магнитола нужна, чтобы обеспечить водителю нормальные условия труда. Ведь по радио передают информацию, важную для передвижения на авто, например прогноз погоды, сведения об очередях на границах, местах скопления автомобилей на участках дорог и т.д.

 

Отмечу, что, работая с российскими партнерами, столкнулся с судебной практикой по данному вопросу. Скажу определенно: аналогичный вопрос решился в пользу налогоплательщика, и суд признал законным отнесение организацией на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, затрат по оплате услуг по установке автомагнитол (дело 2006 г. № А27-2885/05-2).

 

Игорь Викторович, аудитор:

 

– Если автомобиль был штатно оборудован магнитолой, она вышла из строя и организация приобретает новую для замены, то это ремонт. Но все же, если в штатной поставке магнитолы не было, а она приобретается отдельно, это никак не модернизация, скорее дооборудование, ведь не меняются эксплуатационные характеристики автомобиля: машина быстрее не ездит и бензин не экономит. Правильнее магнитолу учитывать как отдельное оборудование, которое в случае отнесения к объекту основных средств является объектом начисления амортизации.