Статья 2 из 16
ЭСЧФ является обязательным электронным документом для всех плательщиков НДС, указанных в абз. 2-4 ст. 90 НК (за исключением иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь), у которых возникает объект обложения НДС, включая обязанность исчисления НДС в соответствии с положениями ст. 92 НК.
Плательщики должны составить ЭСЧФ:
- при реализации объектов, включая реализацию на экспорт;
- ввозе на территорию Республики Беларусь товаров;
- приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете;
- в случаях, когда плательщик не выступает продавцом (покупателем), но должен перевыставить либо предъявить соответствующие суммы НДС.
Это следует из разъяснения МНС, опубликованного на сайте www.nalog.gov.by.
Когда составляют ЭСЧФ
1. ЭСЧФ, за исключением некоторых особенностей, должен быть составлен при осуществлении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
По общему правилу составление ЭСЧФ осуществляется:
- не ранее дня отгрузки объектов, который определяется в соответствии с положениями ст. 100 НК;
- не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки, именно месяцем отгрузки, а не месяцем, следующим за отчетным периодом, так как таковым может являться календарный квартал.
2. Для тех плательщиков, которые работают «по оплате» либо на момент отгрузки (передачи) объектов не могут определить момент фактической реализации, ЭСЧФ выставляют в день возникновения момента фактической реализации.
3. При приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, ЭСЧФ составляют в день, на который приходится момент фактической реализации.
4. При экспорте товаров ЭСЧФ составляют:
- не ранее возникновения оснований для применения нулевой ставки НДС;
- не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, за который обороты по реализации отражены в налоговой декларации (расчете) по НДС.
5. При ввозе товаров:
1) с территории государств — членов ЕАЭС ЭСЧФ составляют:
- в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
2) в иных случаях ЭСЧФ составляют:
- в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня представления в таможенный орган декларации на товары, подтверждающей выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;
- не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.
Когда ЭСЧФ не составляют
ЭСЧФ не составляют:
- при реализации объектов, не признаваемых объектом обложения НДС и не подлежащих отражению в налоговой декларации по НДС;
- реализации физическим лицам освобождаемых от НДС объектов;
- реализации банками и страховыми организациями операций, указанных в подп. 1.37 и 1.39 п. 1 ст. 94 НК;
- реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, освобождаемых от НДС объектов;
- ввозе на территорию Республики Беларусь товаров на основании посреднических договоров.
<...>
Полный текст материалов пособия "Электронные счета-фактуры по НДС" доступен подписчикам электронного "Главного Бухгалтера".
.jpg)
