Статья 5 из 16
Общее правило выставления (направления) ЭСЧФ
Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав c 1 июля 2016 г. выставить их покупателю либо направить на Портал ЭСЧФ (п. 5 ст. 106-1 НК).
Возникает вопрос: в какие сроки это следует сделать?
По общему правилу ЭСЧФ выставляют (направляют):
- не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня их отгрузки.
Таким образом, плательщики должны выставить (направить) ЭСЧФ по отгруженным с 1 июля 2016 г. объектам по первому сроку не позднее 5 августа 2016 г.
День отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав определяют в соответствии со ст. 100 НК.
Отгрузка товаров
Днем отгрузки товаров признают дату:
- их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке);
- определяемую в соответствии с учетной политикой организации, но не позднее даты начала их транспортировки — в иных случаях (п. 1 ст. 100 НК).
Организация, применяющая общую систему налогообложения (далее — ОСН), реализует продукцию ее покупателю со своего склада 6 июля 2016 г.
Днем отгрузки продукции считают 6 июля 2016 г., и ЭСЧФ следует выставить покупателю с 6 июля по 5 августа 2016 г. (включительно).
Выполнение строительных работ
Днем выполнения строительных работ признают последний день месяца выполнения работ, оказания услуг.
Если заказчик не подписал акты выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных работ признают день подписания заказчиком актов выполненных работ (п. 7 ст. 100 НК).
Организация, применяющая ОСН, выполнила строительные работы в июле 2016 г. Заказчик подписал акт по этим работам 11 августа 2016 г.
Днем выполнения строительных работ считают 11 августа 2016 г., и ЭСЧФ следует выставить с 11 августа по 5 сентября 2016 г. (включительно).
Оказание услуг
Днем оказания услуг признают дату передачи оказанных услуг в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы).
Если заказчик не подписал приемо-сдаточные акты и (или) другие аналогичные документы за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем оказания услуг признают день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов (п. 1 ст. 100 НК).
Организация, применяющая ОСН, оказала в июле 2016 г. консультационные услуги, которые переданы на основании акта оказанных услуг от 29.07.2016, подписанного заказчиком также 29 июля 2016 г.
Днем оказания консультационных услуг считают 29 июля 2016 г., и ЭСЧФ следует выставить покупателю с 29 июля по 5 августа 2016 г. (включительно).
Передача имущественных прав
Днем передачи имущественных прав признают дату наступления права на получение платы в соответствии с договором (п. 1 ст. 100 НК).
Организация (лицензиар), применяющая ОСН, передает имущественные права по лицензионному договору другой организации (лицензиату). Согласно договору за предоставление лицензиату имущественного права он должен внести оплату лицензиару 8 июля 2016 г. Платеж фактически осуществлен 15 августа 2016 г.
Днем передачи имущественных прав считают 8 июля 2016 г., и ЭСЧФ следует выставить с 8 июля по 5 августа 2016 г. (включительно).
<...>
Полный текст материалов пособия "Электронные счета-фактуры по НДС" доступен подписчикам электронного "Главного Бухгалтера".
.jpg)
