Статья 12 из 16
Экспорт товаров
Белорусская организация осуществляет экспорт товаров в рамках заключенных договоров с иностранными партнерами.
Каков порядок формирования ЭСЧФ в данной ситуации?
Белорусская организация должна направить ЭСЧФ на Портал.
В данной ситуации белорусской организации необходимо создать ЭСЧФ и направить на Портал.
Справочно: плательщики НДС создают ЭСЧФ и направляют на Портал без выставления покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав в следующих случаях:
- при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям, не являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь, за исключением товаров, указанных в абз. 2 п. 8 ст. 106-1 НК;
- реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранным организациям;
- реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождены от НДС;
- реализации товаров, по которым исчисление НДС осуществляется по расчетной ставке на основании п. 9 ст. 103 НК. Исключением являются случаи, когда покупателем заявлено требование о предъявлении ЭСЧФ и указании ставки и суммы НДС, по которой облагается данный товар;
- безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения НДС, но отражаются в налоговой декларации (расчете) по НДС, а налоговые вычеты по которым осуществляются в соответствии с положениями п. 15 ст. 107 НК.
Внимание! В отношении товаров (работ, услуг), реализуемых физическим лицам, плательщик по итогам отчетного периода должен создавать один итоговый ЭСЧФ и направлять на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Реализация продукции в страны ЕС и ЕАЭС
У организации основная часть производимой продукции реализуется на экспорт — в страны ЕС и ЕАЭС. Имеются документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, в частности полученное от покупателя электронное подтверждение об уплате НДС в государстве — члене ЕАЭС. При реализации товаров иностранным покупателям наши ЭСЧФ им не нужны и у них нет соответствующего программного обеспечения для получения указанных ЭСЧФ.
Надо ли белорусскому экспортеру составлять ЭСЧФ и направлять иностранному покупателю?
ЭСЧФ надо направить на Портал, а не покупателю.
Белорусский экспортер товаров при реализации товаров в страны ЕС, так же как в государства члены — ЕАЭС, обязан составлять ЭСЧФ. Однако в этом случае ЭСЧФ направляют на Портал, а не в адрес покупателей экспортируемых товаров.
Справочно: при реализации товаров покупателям, не являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь, ЭСЧФ создает и направляет на Портал плательщик без необходимости его выставления покупателю товаров, если иное не установлено положениями п. 7 ст. 106-1 НК (п. 8 ст. 106-1 НК).
Таким образом, поскольку вышеуказанной нормой не установлено ее применение в зависимости от того, покупатели какой страны являются резидентами и не являются плательщиками НДС в Республике Беларусь, необходимость в выписке ЭСЧФ на Портал возникает при любой реализации товаров субъектам хозяйствования независимо от их резидентства и при условии, что они не являются плательщиками НДС в Республике Беларусь.
Реализация продукции в Казахстан
Белорусская организация реализует продукцию в Казахстан с применением нулевой ставки НДС.
Надо ли создавать ЭСЧФ?
ЭСЧФ следует создать и направить на Портал.
ЭСЧФ создается плательщиком и направляется на Портал без необходимости его выставления покупателю товаров, если иное не установлено положениями п. 7 ст. 106-1 НК, при реализации товаров иностранным организациям (п. 8 ст. 106-1 НК).
В п. 7 ст. 106-1 НК указаны случаи, когда ЭСЧФ не создается. Среди них отсутствует случай реализации иностранным покупателям товаров с применением нулевой ставки НДС.
Таким образом, при реализации продукции за пределы Республики Беларусь белорусская организация должна создать ЭСЧФ и направить его на Портал без необходимости выставления покупателю продукции.
<...>
Полный текст материалов пособия "Электронные счета-фактуры по НДС" доступен подписчикам электронного "Главного Бухгалтера".
.jpg)
