Бухгалтеров-практиков по-прежнему волнуют вопросы, касающиеся исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в конкретных практических ситуациях. Свои вопросы они могли задать в ходе «Прямой линии», проведенной в редакции журнала 28 марта 2017 г. Ее гостем была Лариса Ивановна Капыльская – начальник отдела социального страхования Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.
Работник представил листок нетрудоспособности (общее заболевание), выданный на период с 25 по 31 марта 2017 г. Он работает по графику 5-дневной рабочей недели.
В феврале 2017 г. работник пропустил в связи с временной нетрудоспособностью 8 календарных дней и был отпущен с работы на 4 ч 20 февраля 2017 г. В результате он в этом месяце отработал 13 рабочих дней и 4 ч. По графику работы работника в феврале 2017 г. 20 рабочих дней. В феврале ему выплачена ежемесячная премия за январь 2017 г. в размере 258,10 руб.
Как включается в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности данная премия?
Премия включается пропорционально отработанным рабочим часам.
Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам определяется за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие (далее – расчетный период), исходя из заработка за период работы у плательщика, назначающего пособие (п. 21 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569; далее – Положение).
Размер среднедневного заработка определяется путем деления суммы заработка, учитываемого для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в порядке, установленном в п. 24 Положения, за расчетный период на число календарных дней этого периода.
В число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включаем календарные дни:
– трудового и социального отпусков;
– временной нетрудоспособности;
– простоя не по вине работника;
– освобождения от работы в соответствии с законодательством в других случаях (п. 22 Положения).
В заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам следует включать виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы.
Заработная плата, надбавки и доплаты к ней включаются в заработок того месяца, за который они начислены.
Премии и иные выплаты включаются в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если из числа календарных дней месяца расчетного периода, в котором выплачены премии и иные выплаты, исключаются календарные дни освобождения от работы в соответствии с частью второй п. 22 Положения и в этом месяце отработаны не все рабочие дни (часы) по графику работы работника, премии и иные выплаты включаются в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности пропорционально отработанным рабочим дням (часам) в данном месяце (п. 24 Положения) |*|.
* Информация по расчету пособия по уходу за ребенком до 3 лет в случае болезни матери
Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности – с 1 сентября 2016 г. по 28 февраля 2017 г. Из числа календарных дней февраля 2017 г. исключаем 8 календарных дней освобождения от работы в связи с временной нетрудоспособностью.
В феврале 2017 г. работник отработал 108 ч (13 рабочих дней × 8 ч + 4 ч) из 160 ч (20 дней × 8 ч) по графику работы, поэтому премия включаются в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности пропорционально отработанным рабочим часам в данном месяце в размере 174,22 руб. (258,10 руб. / 160 ч × 108 ч).
Женщина представила 1 марта 2017 г. листок нетрудоспособности по беременности и родам, выданный на период с 19 декабря 2016 г. по 23 апреля 2017 г. Листок нетрудоспособности по беременности и родам женщина своевременно не представила, так как работала по 31 января 2017 г., а с 1 по 22 февраля 2017 г. ей предоставлен трудовой отпуск.
В каком порядке назначается пособие по беременности и родам?
Изложенную ситуацию представим на схеме*.
__________________________
* Схема составлена редакцией.
Днем возникновения права на пособие по беременности и родам является первый день освобождения от работы в связи с беременностью и родами согласно листку нетрудоспособности (п. 4 Положения).
Пособие по беременности и родам назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня возникновения права на пособие |*|.
* Информация о том, что переплату пособия по беременности и родам возвращает получатель
Работникам, находящимся в трудовом отпуске, назначают пособие по беременности и родам. Трудовой отпуск в этом случае продлевается (переносится) в порядке, установленном законодательством (п. 6 Положения).
Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам определяется за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие (далее – расчетный период) (п. 21 Положения). Размер пособия по беременности и родам исчисляется путем умножения размера среднедневного заработка на число календарных дней, удостоверенных листком нетрудоспособности (за исключением периодов, за которые начислялась заработная плата или сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством) (п. 25 Положения).
При применении данных норм Положения расчетный период для исчисления пособия по беременности и родам – с 1 июня по 30 ноября 2016 г. Предположим, что среднедневной заработок за этот период составляет 34,80 руб.
Пособие по беременности и родам не назначается за период, за который начислялась заработная плата, – с 19 декабря 2016 г. по 31 января 2017 г. (44 календарных дня). За период трудового отпуска пособие по беременности и родам назначается, а трудовой отпуск в этом случае продлевается (переносится) по согласованию с нанимателем.
Следовательно, пособие по беременности и родам назначается на 82 дня (126 дней – 44 дня). Размер пособия – 2 853,60 руб. (34,80 руб. × 82 дня).
В каком размере назначается пособие по временной нетрудоспособности лицам, указанным в ст. 19 Закона Республики Беларусь от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий» (далее – Закон № 9-З)? Вопрос возник потому, что данная статья не упомянута в подп. 18.2 п. 18 Положения, согласно которому пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 100 % среднедневного заработка.
В размере 100 %.
Гражданам, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 гг. в зоне эвакуации (отчуждения), и участникам ликвидации других радиационных аварий пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 % среднедневного заработка за календарные дни, удостоверенные листком нетрудоспособности (ст. 19 Закона № 9-З).
Право указанных категорий граждан на пособие по временной нетрудоспособности в размере 100 % среднедневного заработка установлено также подп. 18.2 п. 18 Положения.
Согласно подп. 18.2 п. 18 Положения пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 100 % среднедневного заработка за календарные дни, удостоверенные листком нетрудоспособности, гражданам, пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, указанным в пп. 1 и 3 ст. 13, п. 1 ст. 18 и п. 1 ст. 24–26 Закона № 9-З.
Указанная в ст. 19 Закона № 9-З категория граждан относится к участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий (п. 1 ст. 13 Закона № 9-З).
Работник представил листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком, который выдан на период с 26 по 31 марта 2017 г. Ему установлен суммированный учет рабочего времени |*|.
В январе 2017 г. работнику предоставлялся отпуск без сохранения заработной платы на период с 16 по 17 января 2017 г. (2 календарных дня). По графику работы работника в январе 2017 г. 175 рабочих часов. Он отработал 178 рабочих часов (с учетом рабочих часов, отработанных сверхурочно). В январе выплачена ежемесячная премия за январь в размере 203,60 руб.
Как включается в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности данная премия?
Премия, выплаченная в январе, учитывается в полном размере.
Размер среднедневного заработка определяется путем деления суммы заработка, учитываемого для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в порядке, установленном в п. 24 Положения, за расчетный период на число календарных дней этого периода.
В число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включаются календарные дни:
– трудового и социального отпусков;
– временной нетрудоспособности;
– простоя не по вине работника;
– освобождения от работы в соответствии с законодательством в других случаях (п. 22 Положения).
Премии и иные выплаты включаются в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если из числа календарных дней месяца расчетного периода, в котором выплачены премии и иные выплаты, исключаются календарные дни освобождения от работы в соответствии с частью второй п. 22 Положения и в этом месяце отработаны не все рабочие дни (часы) по графику работы работника, премии и иные выплаты включаются в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности пропорционально отработанным рабочим дням (часам) в данном месяце (п. 24 Положения).
Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности – с 1 сентября 2016 г. по 28 февраля 2017 г. Из числа календарных дней января 2017 г. исключаются 2 календарных дня отпуска без сохранения заработной платы. Однако, поскольку в этом месяце отработаны все рабочие часы по графику работы работника, премию, выплаченную в январе 2017 г., учитываем в начисленном размере – 203,60 руб.
Листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием на период с 20 марта по 5 апреля 2017 г. работник представил 6 апреля 2017 г. Пособие начислено 7 апреля 2017 г.
Можно ли выплатить пособие по временной нетрудоспособности 10 апреля 2017 г. в день выплаты заработной платы за март 2017 г. (зарплата выплачивается один раз в месяц)?
Как отразить расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности в отчете о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь формы 4-фонд?
Выплатить 10 апреля нельзя.
Пособие по временной нетрудоспособности назначают в течение 10 дней со дня обращения, а в случае запроса либо представления документов и (или) сведений от других государственных органов, иных организаций и (или) получения дополнительной информации, необходимой для назначения пособия, – в течение 1 месяца.
Пособие по временной нетрудоспособности работникам выплачивают в дни, установленные для выплаты заработной платы (п. 36 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569; далее – Положение). Выплата заработной платы производится регулярно в дни, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, но не реже 2 раз в месяц. Для отдельных категорий работников законодательством могут быть определены другие сроки выплаты заработной платы (ст. 73 Трудового кодекса Республики Беларусь). Пособие по временной нетрудоспособности, начисленное в апреле 2017 г., не может быть выплачено в счет начисленных обязательных страховых взносов за март 2017 г. Пособие выплачивается в счет начисленных обязательных страховых взносов за апрель не позднее 10 мая 2017 г. Выплата пособия может быть произведена плательщиком обязательных страховых взносов (далее – плательщик) в более ранние сроки с последующим возмещением расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности за счет обязательных страховых взносов за апрель 2017 г. Расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности работнику за период с 20 марта по 5 апреля 2017 г. относятся на апрель 2017 г. и отражаются в отчете о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь формы 4-фонд за январь – июнь 2017 г. Работнику назначено пособие по временной нетрудоспособности на период с 23 по 30 января 2017 г. В феврале 2017 г. произведен перерасчет зарплаты за декабрь 2016 г. (до перерасчета 1 678,90 руб., после перерасчета – 1 790,20 руб.) и ежемесячной премии (до перерасчета 135,70 руб., после перерасчета – 148,20 руб.). Надо ли в связи с этим делать перерасчет пособия по временной нетрудоспособности? Надо. В заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам включаются виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы. Заработная плата, надбавки и доплаты к ней включаются в заработок того месяца, за который они начислены. Премии и иные выплаты включаются в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который исчисляют заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику работы, то премии и иные выплаты при исчислении пособия по временной нетрудоспособности учитывают пропорционально отработанному времени в данном месяце. Сумма заработной платы за декабрь 2016 г. независимо от того, когда она выплачена, включается в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности за декабрь 2016 г. Сумма доплаты ежемесячной премии за декабрь 2016 г., которая выплачена в феврале 2017 г. (приходится согласно лицевому счету, расчетной ведомости на февраль), включается в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности за февраль 2017 г. Таким образом, перерасчет пособия по временной нетрудоспособности производят с учетом перерасчета зарплаты, но без учета перерасчета ежемесячной премии (так как февраль 2017 г. не включается в расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности). Работник представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, выданный на период с 20 февраля (понедельник) по 28 февраля 2017 г. Работник совершил прогулы без уважительной причины 9 и 10 февраля 2017 г. (четверг и пятница). С 13 по 17 февраля 2017 г. он находился под административным арестом. В каком размере назначается пособие по временной нетрудоспособности: в полном или 50 % от исчисленного пособия? В размере 80 %. По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности (п. 16 Положения). Пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 50 % от пособия, исчисленного в общем порядке, в случае наступления временной нетрудоспособности в период прогула без уважительной причины (подп. 19.3 п. 19 Положения) |*|. * Информация об особенностях оплаты больничного во время простоя доступна для подписчиков электронного «ГБ»: www.gb.by/node/114591 В рассматриваемом случае после прогулов у работника был административный арест, поэтому временная нетрудоспособность не считается наступившей в период прогула. В связи с этим пособие по временной нетрудоспособности за период с 20 по 28 февраля 2017 г. работнику назначается в соответствии с п. 16 Положения, т.е. в размере 80 % среднедневного заработка. Обязательно ли возвращать листки нетрудоспособности в организацию здравоохранения, если они выданы с выходного дня по графику работы: 1) лицу, осуществляющему уход за больным ребенком при амбулаторном лечении; 2) лицу, осуществляющему уход за ребенком в возрасте до 3 лет в случае болезни матери? Листок нетрудоспособности, выданный и оформленный в соответствии с Инструкцией о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденной постановлением Минздрава и Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 09.07.2002 № 52/97 (далее – Инструкция), работник представляет плательщику для назначения пособия по временной нетрудоспособности. Листки нетрудоспособности, выданные и (или) оформленные с нарушением требований, установленных Инструкцией, не принимаются плательщиком от работника для назначения ему пособий по временной нетрудоспособности (п. 77 Инструкции). Листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи при оказании медицинской помощи в амбулаторных условиях выдается со дня, когда лицо, осуществляющее уход, нуждается в освобождении от работы для осуществления указанного ухода, но не ранее чем за 3 календарных дня до необходимой даты освобождения от работы (п. 43 Инструкции). Если мать либо лицо, фактически ухаживающее за ребенком в возрасте до 3 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет), не может продолжать уход в связи с заболеванием, травмой или родами, листок нетрудоспособности (справка) по уходу за данным ребенком выдает лечащий врач матери либо лица, фактически осуществляющего уход (вне зависимости от состояния здоровья ребенка), на период невозможности осуществления ухода, в пределах сроков, указанных в п. 20 Инструкции* (п. 52 Инструкции). _____________________ * Листок нетрудоспособности выдается (продлевается) на весь период временной нетрудоспособности (до дня восстановления трудоспособности, или установления инвалидности, или смерти пациента), но не более чем на 120 календарных дней непрерывно от начала случая временной нетрудоспособности (от даты начала медикосоциальной экспертизы в случае принятия решения МРЭК о продлении лечения пациента) по одному или разным заболеваниям (травмам), либо не более чем на 150 календарных дней с перерывами за последние 12 месяцев при повторных случаях временной нетрудоспособности в связи с одним либо этиологически связанными (родственными) заболеваниями (травмами), включая протезирование в стационарных условиях, а при заболевании туберкулезом – не более чем на 180 календарных дней непрерывно или не более чем на 240 календарных дней с перерывами за последние 12 месяцев (п. 20 Инструкции). При выдаче листка нетрудоспособности по уходу за больным ребенком при оказании ему медицинской помощи в амбулаторных условиях нарушен п. 43 Инструкции. Этот листок нетрудоспособности подлежит возврату в организацию здравоохранения для правильного оформления (со дня, следующего за выходным днем). Лицу, ухаживающему за ребенком в возрасте до 3 лет в случае болезни матери, листок нетрудоспособности выдан с выходного дня по графику работы работника. Это не противоречит Инструкции. На основании данного листка нетрудоспособности назначается пособие по временной нетрудоспособности с выходного дня по графику работы работника. Работник представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием на период с 7 по 14 марта 2017 г. (8 календарных дней). Работнику начислена зарплата: – сентябрь 2016 г. – 960,00 руб. – отработан полностью; – октябрь 2016 г. – 411,43 руб. – 10 календарных дней временной нетрудоспособности; – ноябрь 2016 г. – 502,85 руб. – 7 календарных дней временной нетрудоспособности; – декабрь 2016 г. – 436,37 руб. – 11 календарных дней временной нетрудоспособности; – январь 2017 г. – 305,45 руб. – 9 календарных дней трудового отпуска; – февраль 2017 г. – 28 календарных дней трудового отпуска. В январе 2017 г. выплачена премия по итогам работы за 2016 г. в сумме 295,00 руб. Как исчисляется пособие по временной нетрудоспособности? Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам определяют за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие (расчетный период). При этом размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности исчисляют из заработка за период работы у плательщика, назначающего пособие (п. 21 Положения). Размер среднедневного заработка определяют делением суммы заработка, учитываемого для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в порядке, установленном в п. 24 Положения, за расчетный период на число календарных дней этого периода. В число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включаются календарные дни: – трудового и социального отпусков; – временной нетрудоспособности; – простоя не по вине работника; – освобождения от работы в соответствии с законодательством в других случаях (п. 22 Положения). В заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам включают виды оплаты труда (за исключением выплат единовременного характера), на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы. Заработная плата, надбавки и доплаты к ней включаются в заработок того месяца, за который они начислены. Премии и иные выплаты включают в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который исчисляется заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику работы, премии и иные выплаты при исчислении пособия по временной нетрудоспособности учитываются пропорционально отработанному времени в данном месяце (п. 24 Положения) |*|. * Информация о начислении пособия по временной нетрудоспособности после увольнения доступна для подписчиков электронного «ГБ»: www.gb.by/node/114609 Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности – с 1 сентября 2016 г. по 28 февраля 2017 г. (181 календарный день). Из числа календарных дней расчетного периода исключаем календарные дни временной нетрудоспособности (10 дней в октябре 2016 г., 7 дней в ноябре 2016 г., 11 дней в декабре 2016 г.) и календарные дни трудового отпуска (9 дней в январе 2017 г. и 28 дней в феврале 2017 г.). В результате в расчетном периоде осталось 116 дней (181 – 10 – 7 – 11 – 9 – 28). Премия по итогам работы за 2016 г. в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности не включается, так как она является единовременной. Среднедневной заработок составляет 22,55 руб. ((960,00 руб. + 411,43 руб. + 502,85 руб. + 436,37 руб. + 305,45 руб.) / 116 дней). Размер пособия по временной нетрудоспособности – 144,32 руб. (22,55 руб. × 80 % × 8 дней).
