Шпаргалка для бухгалтера: заполняем приложение 1 к налоговой декларации по НДС

Приложение 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее – приложение) заполняется плательщиком однократно по истечении календарного года, если иное не предусмотрено налоговым законодательством*. Представить его нужно в МНС одновременно с декларацией по НДС за календарный год (за определенными исключениями (часть первая п. 7 Инструкции № 42)).

________________

* См. п. 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее – Инструкция № 42).

Приложение не заполняют при применении налоговых льгот в соответствии с актами законодательства, распространение которых ограничено (часть вторая п. 7 Инструкции № 42).

Рассмотрим заполнение приложения на конкретной ситуации.

Ситуация

Организация занимается оптовой торговлей канцелярскими товарами, в т.ч. детскими. Часть ассортимента ввозится из Российской Федерации. По ввозу организация уплачивает НДС по ставке 10 % и подает часть II декларации (расчета) по НДС. В течение года из РФ было ввезено товара на сумму 538 574,42 руб., начислен НДС по ввозу товаров в размере 53 857,42 руб.

Реализация товаров для детей в Республике Беларусь составила 987 444,56 руб. Исчислен НДС по реализации в размере 98 744,46 руб.

Пояснения

Ставка налога в размере 10 % – это налоговая льгота, установленная в виде пониженной по сравнению с обычной налоговой ставки (подп. 2.3 п. 2 ст. 43 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Применение пониженной ставки НДС в размере 10 % предусмотрено в следующих случаях:

– при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства (подп. 1.2.1 п. 1 ст. 102 НК);

– при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь (часть первая подп. 1.2.2 п. 1 ст. 102 НК).

Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10 % при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287;

– при увеличении налоговой базы НДС при реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %, на суммы, определенные п. 18 ст. 98 НК (подп. 1.2.3 п. 1 ст. 102 НК);

– при увеличении налоговой базы НДС при реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %, на суммы, указанные в части второй п. 6 и части второй п. 7 ст. 97 НК с учетом норм п. 10 Указа № 29 (подп. 1.2.3 п. 1 ст. 102 НК).

В нашем случае приложение заполняют следующим образом:

Татьяна Ковязина, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»