МНС Беларуси изменило форму электронного счета-фактуры и Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения ЭСЧФ (далее – Инструкция). Изменения формы ЭСЧФ носят исключительно редакционный характер. Что касается Инструкции, то она, кроме прочего, расширена.
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 3 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15" вступает в силу 23 февраля 2019 года.
Изменения, внесенные в форму ЭСЧФ, касаются подпункта 6.3 пункта 6 раздела 2 "Реквизиты поставщика"; подпункта 15.3 пункта 15 раздела 3 "Реквизиты получателя", а также подстрочного примечания "******" к разделу 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам".
Указанные подпункты (6.3 и 15.3) в новой редакции озаглавлены "Внешнеторговая сделка со стратегическими товарами" (ранее – "Сделка с товарами по перечню, определяемому в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 301 Налогового кодекса Республики Беларусь").
Основные дополнения, внесенные в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, касаются экспортируемых транспортных услуг и реализация объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями.
При реализации экспортируемых транспортных услуг:
– в строке 30 "Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав" (раздел 5 "Условия поставки" формы ЭСЧФ) указываются:
- дата и номер договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг (для экспедиторов – дата и номер договора транспортной экспедиции);
- дата и номер международного транспортного (товарно-транспортного документа) или иного международного документа (для экспедитора – дата и номер заявки (задания или иного документа));
– в графе 2 "Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав" (раздел 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам") указывается маршрут перевозки грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа (для экспедиторов – маршрут экспедирования грузов), если указание такого маршрута не произведено в строке 31 "Дополнительные сведения".
При реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями и исчислении суммы НДС в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса-2019…
…на суммы увеличения налоговой базы, определенные пунктом 4 статьи 120 Налогового кодекса-2019, в ЭСЧФ указываются:
- в строке 6 "Статус поставщика" – статус поставщика "Продавец";
- в строке 8 "УНП" – УНП плательщика, исчисляющего НДС в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса-2019;
- в строке 15 "Статус получателя (по договору/контракту)" – статус получателя "Покупатель".
Справочно. Согласно пункту 4 статьи 120 Налогового кодекса-2019 налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):
• за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;
• в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом;
• в виде процентов (платы) за пользование коммерческим займом, предоставленным продавцами товаров (работ, услуг) в виде отсрочки или рассрочки оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Налоговая база при реализации на территории Республики Беларусь объектов не состоящими на учете иностранными организациями увеличивается на суммы, полученные сверх цены реализации (штрафы, пени, неустойки и т.д.).
.jpg)
