Алгоритм представления сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами в 2024 году Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведено общеобразовательное мероприятие, в ходе которого обсуждались вопросы порядка представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц, полученных за 2023 г. В ходе проведения круглого стола были рассмотрены многочисленные вопросы слушателей, касающиеся способов подачи сведений о выплаченных доходах физическим лицам, порядка их заполнения и представления, а также видов доходов, сведения о которых не подлежат представлению в налоговый орган.
Ответы на возникшие вопросы были разъяснены Ириной Сергеевной Криворощенко, заместителем начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Уважаемая Ирина Сергеевна! Не позднее 1 апреля 2024 г. налоговые агенты обязаны будут представить в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента сведения о доходах физических лиц, полученных за 2023 г. Все чаще возникают вопросы о порядке их заполнения и представления.
Какими способами представления сведений о выплаченных доходах физическим лицам могут воспользоваться налоговые агенты?
Организация приняла в декабре 2023 г. решение о распределении прибыли путем направления ее на выплату дивидендов учредителям. Согласно решению сумма распределенной прибыли на выплату дивидендов составила 50 000 руб. (общий размер начисленных дивидендов).
Учредителю организации – физическому лицу Иванову И.И. в декабре 2023 г. начислены дивиденды в размере 15 000 руб. Сумма дивидендов, полученных организацией от третьих лиц, составила 0 руб. Ставка подоходного налога в отношении доходов в виде дивидендов составляет 13 %.
Налоговая база подоходного налога в отношении дивидендов учредителя Иванова И.И. определяется следующим образом: 15 000 руб. = 15 000 руб. / 50 000 руб. Ч (50 000 руб. – 0 руб.). Сумма подоходного налога с дивидендов учредителя Иванова И.И. составляет 1 950 руб. (15 000 руб. Ч 13 %). Планируется, что дивиденды будут выплачены учредителю в мае 2024 г. При фактической выплате дивидендов организация удержит и перечислит подоходный налог.
Кроме того, Иванов И.И. работает в данной организации по трудовому договору как наемное лицо. За декабрь 2023 г. ему начислены заработная плата и иные выплаты в рамках трудового договора в размере 2 500 руб. (включая премию за ноябрь 2023 г., подарки к Новому году в размере 100 руб.). При исчислении подоходного налога в отношении подарков к Новому году предоставлено освобождение по подоходному налогу в размере 100 руб. (п. 23 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Иванов И.И. как физическое лицо не имеет права на получение налоговых вычетов (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты не предоставлялись при исчислении подоходного налога). Сумма исчисленного подоходного налога составила 312 руб. Подарки к Новому году выданы 29.12.2023. Заработная плата за декабрь (включая премию за ноябрь 2023 г.) выплачена 05.01.2024.
Как правильно отразить доходы такого физического лица в сведениях о доходах за 2023 г.?
Надо ли отражать в сведениях о доходах за 2023 г. доходы в виде дивидендов, ведь фактической выплаты дивидендов в 2023 г. не производилось?
Как отразить в сведениях о доходах заработную плату и премию за декабрь 2023 г. с учетом того, что фактическая выплата таких доходов произведена в январе 2024 г.?
Работнику начислялись в течение 2023 г. доходы по трудовому договору (заработная плата, премия, социальные выплаты, оплачивались больничные и отпуск). Одновременно работник является учредителем организации. В 2023 г. организацией было принято решение о распределении прибыли и направлении ее на выплату дивидендов, налогообложение которых производилось по пониженной ставке подоходного налога в размере 6 %.
Как отражать в сведениях доходы по трудовому договору и дивиденды, учитывая разные ставки подоходного налога |*|, применяемые к таким доходам?
Какие доходы отражаются в разд. 4 «Сведения о начисленных доходах» с использованием в стр. 4.2 разд. 4 кода дохода «201»?
Физическое лицо заключило 20.08.2023 с белорусской организацией договор подряда на выполнение работ в течение 3 месяцев. По окончании договора организация приняла выполненные работы и подписала 21.12.2023 с физическим лицом акт приемки выполненных работ. На основании данного акта организация 22.12.2023 начислила физическому лицу вознаграждение за выполненные работы в размере 2 000 руб., исчислила подоходный налог в размере 260 руб. (льготы и вычеты по подоходному налогу не применялись).
26.12.2023 физическому лицу было выплачено вознаграждение за выполненную работу по договору подряда, удержан и перечислен в бюджет подоходный налог в размере 260 руб.
Как отразить такие доходы в сведениях о доходах физических лиц за 2023 г.?
Ирина Сергеевна, подача сведений о доходах физических лиц в таком масштабе предусмотрена впервые. Сделать это следует не позднее 01.04.2024. Трудоемкость процесса состоит в классификации видов полученных доходов физических лиц в рамках утвержденных показателей. Остановитесь на наиболее спорных вопросах, с которыми обращаются налогоплательщики за разъяснениями по данной теме в налоговые органы.
Надо ли отражать в сведениях о доходах за 2023 г. сведения о дивидендах, решение по которым принято в 2022 г. (начисление дивидендов произведено в 2022 г.), а фактическая их выплата произошла в 2023 г.?
Надо ли отражать в сведениях доходы в виде компенсации за использование работником личного автомобиля в служебных целях?
Работнику в марте 2023 г. выдан заем на сумму 3 000 руб. сроком на 6 месяцев. При выдаче займа организация исчислила подоходный налог и за счет собственных средств перечислила его в бюджет в размере 390 руб.
В течение апреля – сентября 2023 г. ежемесячно из заработной платы сотрудника удерживались денежные средства в счет погашения займа. По состоянию на 31.12.2023 заем полностью погашен работником.
Надо ли отражать в сведениях о доходах по данному сотруднику выданный ему заем? Если надо, как отразить возврат займа, а также возвращенный (зачтенный) организацией подоходный налог с возвращенной суммы займа?
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Для оплаты стоимости приобретаемой квартиры организация выдала работнику в 2023 г. заем на сумму 20 000 руб.
Надо ли отражать в сведениях о доходах такого работника выданный ему заем? Если надо, то как правильно отразить это в сведениях?
Каким образом в сведениях о доходах следует отразить данные о начисленных работнику доходах за январь 2023 г., если ему были в этом месяце произведены следующие начисления:
– заработная плата в размере 2 000 руб.;
– премия по итогам работы за декабрь 2022 г. размере 500 руб.
– частично оплачен абонемент в спортзал на сумму 30 руб.
Общая сумма начислений доходов за январь 2023 г. у работника составила 2 800 руб. Организация является для работника местом основной работы.
Стоимость абонемента в спортзал освобождается от подоходного налога в соответствии с п. 23 ст. 208 НК.
Сумма исчисленного подоходного налога с доходов января 2023 г. составила 325 руб.
Работнику по основному месту работы в апреле 2023 г. организация начислила следующие выплаты:
– заработную плату за апрель в размере 1 500 руб.;
– премию по результатам работы за I квартал 2023 г. в размере 500 руб.;
– отпускные в размере 1 100 руб., в т.ч. за период, приходящийся на апрель
(начислено за апрель 800 руб. и за май 300 руб.);
– единовременную выплату на оздоровление к отпуску в размере 1 500 руб.
Также перечислен страховой организации Республики Беларусь страховой взнос по договору добровольного страхования медицинских расходов, заключенному в пользу работников организации, в т.ч. в пользу работника, в размере 300 руб.
Итого общая сумма начислений за апрель 2023 г. составила 4 600 руб. (в начисления за апрель 2023 г. не включаются отпускные, начисленные за май 2023 г.).
Сумма исчисленного подоходного налога с доходов апреля 2023 г. составила 364 руб.
Каким образом необходимо отразить приведенную информацию в форме представляемых сведений за 2023 г.?
