Налог на доходы

В статье на примерах рассмотрен порядок применения положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения при налогообложении доходов иностранных участников белорусских организаций, полученных ими при отчуждении доли в уставном фонде белорусской организации, при ликвидации белорусских организаций, а также в виде дивидендов.

В учетную политику организаций включаются, в частности, положения налогового законодательства, по которым в нем предусматривается вариантность. В некоторых статьях НК [1] присутствуют нормы об обязательности отражения выбора организации-налогоплательщика в учетной политике. В случае, о котором идет речь в материале, НК предусматривает вариантность, но требования отразить избранный вариант в учетной политике нет. Как быть в такой ситуации? Ознакомимся с позицией автора материала.

Налогообложение выплачиваемых дивидендов зависит от многих факторов:

– кому они выплачиваются (организации, физлицу, резиденту, нерезиденту);

– когда принято решение об их выплате, так как правила часто меняются и важно знать, как поступить в переходный период;

– с 2026 г. – какова их сумма, если выплачиваются физлицу-нерезиденту.

И это далеко не все нюансы, которые могут возникнуть. О том, как учесть отдельные особенности налогообложения дивидендов, читайте в этой публикации.

Перечень доходов, облагаемых налогом на доходы, определен п. 1 ст. 189 НК [1] |*|. С 1 января 2026 г. он претерпел некоторые изменения. Изучим их.

* Порядок исчисления налога на доходы с процентов по займу, выплачиваемых резиденту России в 2025 г.

С 1 января 2026 г. вступили в силу новации, внесенные Законом № 127-З [1] в порядок исчисления налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (см. гл. 17 НК [2]) (далее – налог на доходы).

Давайте рассмотрим порядок их применения.

При исполнении договоров на оказание услуг по международным перевозкам грузов автомобильным транспортом нередки случаи нарушения их условий и выплаты иностранным организациям, оказывающим такие услуги, неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций. Их налогообложение вызывает у отдельных белорусских организаций вопросы, так как отличается от налогообложения доходов нерезидентов за оказание непосредственно услуг по международным перевозкам. Рассмотрим их на примере ситуации.