Вычеты

От ошибок не застрахован ни один бухгалтер. Бывает, что об ошибках за прошлый год бухгалтеры узнают уже после того, как сдали годовой бухгалтерский баланс. При этом возникает необходимость пересчитать налоги за прошедший год и внести исправления в учет. О том, как это сделать правильно, спрашивает одна из наших читательниц.

Март закончился, а вопросы по ЭСЧФ и НДС остались. Так, в начале апреля бухгалтерскую аудиторию интересовало:

– есть ли техническая возможность выставления ЭСЧФ по анализируемой сделке с займом между взаимозависимыми лицами – резидентами, один из которых является плательщиком налога на прибыль, а другой – плательщиком УСН;

– в какой строке ЭСЧФ нужно проставлять признак «Взаимозависимое лицо»;

– можно ли принимать к вычету «входной» НДС |*| по расходам, не относящимся на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), и др.

* Новации-2025 по НДС

На эти и иные поступившие вопросы ответила Наталья Евгеньевна Нехай – аудитор, налоговый консультант, член Экспертного совета Палаты налоговых консультантов и постоянный автор нашего издания.

В порядок определения налоговых вычетов |*| в 2024 г. были внесены изменения. Убедитесь в том, что вы ничего не пропустили в этом вопросе.

* Что делать, если вычеты по НДС превышают исчисленный НДС

ПВТ – это особый правовой режим с привилегированным отношением к участникам. Компания, которая получает статус резидента ПВТ, ведет деятельность на льготных условиях, определенных Декретом № 12 [1].

А все ли так однозначно с порядком применения таких льгот? Согласно п. 32 Положения о ПВТ от НДС освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь резидентам ПВТ иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Как видим, указанная льгота не распространяется на работы, услуги, имущественные права,  приобретенные резидентами ПВТ у иностранных индивидуальных предпринимателей (ИП) на территории Республики Беларусь.

Как резиденту ПВТ, заключившему договор с иностранным ИП, правильно распределить налоговые вычеты при наличии оборотов с разным порядком налогообложения? |*|

* Нюансы, которые могут возникнуть при исчислении налога на прибыль и НДС у резидента ПВТ

Автор статьи ответил на поставленный вопрос.

Нередко у организаций имеются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемые НДС по различным ставкам либо освобожденные от НДС. Тогда возникает необходимость в распределении вычетов, которое можно сделать одним из двух методов. Пример заполнения декларации с распределением вычетов методом удельного веса вы найдете в этом материале.

Организации – резиденты ПВТ имеют право на налоговые преференции, которые установлены Положением о ПВТ [1]. В частности, резидентам ПВТ предоставлено право применять освобождение от НДС по оборотам по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории Республики Беларусь (абз. 3 п. 27 Положения о ПВТ). В то же время из каждого правила есть исключения. В нашей статье рассмотрена одна из ситуаций, когда резидент ПВТ обязан исчислить НДС по реализации. Также в ней идет речь о том, как применить вычеты по НДС.