Подоходный налог

Сегодня многие организации предоставляют своим работникам такой социальный пакет, как добровольное медицинское страхование в интересах работников. В материале рассмотрим, как отнести данные расходы на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, и как отразить в бухгалтерском учете взносы по договорам страхования жизни.

Действующее законодательство Республики Беларусь допускает следующие зарплатные расчеты:

1) в общем случае зарплата начисляется и выплачивается в белорусских рублях;

2) реже зарплата начисляется в валюте, но выплачивается в белорусских рублях, например, по курсу Нацбанка на дату выплаты;

3) в исключительных случаях начисление и выплата зарплаты производятся в валюте.

Во всех этих случаях налоговому агенту необходимо удержать подоходный налог. Однако, когда в организации установлено, что заработная плата работников в контрактах указывается в долларах США с выплатой, например, 5-го числа месяца, следующего за отчетным, в белорусских рублях по курсу на день выплаты, у бухгалтеров возникают определенные проблемы с применением норм Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). При этом усматриваются два варианта удержания подоходного налога:

1) с суммы зарплаты в белорусских рублях исходя из официального курса на последнюю дату месяца, за который начислена зарплата, без последующего пересчета сумм подоходного налога;

2) с суммы зарплаты в белорусских рублях исходя из курса на дату выплаты.

Если допустить 2-й вариант, то бухгалтеру надо четко знать:

– в доход какого месяца (за который начисляется зарплата или в котором она выплачивается) следует включить так называемую курсовую разницу;

– в каком месяце эта разница учитывается при расчете стандартного налогового вычета по подоходному налогу.

Поэтому возникает вопрос:

Подоходный налог |*| – самый «народный» налог, который затрагивает всех и каждого. По исчислению этого налога никогда не иссякают вопросы.

* Изменения в порядке уплаты подоходного налога в 2023 г.

Вот и сейчас рассмотрим две ситуации, которые прислали читатели в редакцию журнала «Главный Бухгалтер». Одна касается порядка предоставления работнице задним числом стандартного вычета на ребенка в повышенном размере, а другая – порядка предоставления имущественного вычета в отношении жилья, подаренного близкому родственнику.

Материальная помощь |*| облагается подоходным налогом (подп. 1.1 п. 1 ст. 196, часть первая п. 1 ст. 199 НК [1]). В то же время законодатель предусмотрел случаи, когда к такой матпомощи можно применить освобождение. Они перечислены в ст. 208 НК.

* Учет и налогообложение материальной помощи в 2023 г.

Освобождение от уплаты подоходного налога можно получить лишь при соблюдении условий, которые определены ст. 208 НК, а также иными законодательными и нормативными документами.

Давайте рассмотрим 3 случая, в которых применено освобождение от уплаты подоходного налога.

Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведено общеобразовательное мероприятие, в ходе которого обсуждались вопросы исчисления и уплаты подоходного налога налоговыми агентами в 2023 г.

В ходе проведения круглого стола были рассмотрены многочисленные вопросы слушателей, касающиеся порядка определения налоговой базы при исчислении подоходного налога, механизма предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов. Ответы на возникающие вопросы в практике работы субъектов хозяйствования подготовлены Ириной Сергеевной Криворощенко, заместителем начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Остановимся на них более подробно.