Организация применяет упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). При сдаче в аренду помещения данная организация (арендодатель) предусмотрела в договоре аренды кроме возмещения ущерба штрафные санкции за порчу имущества в арендуемом помещении.
Следует ли арендодателю производить исчисление налога при УСН при получении от арендатора сумм штрафных санкций за разбитые стекла окон?
Следует.
Налоговую базу налога при УСН определяют как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признают сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
К внереализационным доходам относят доходы, включаемые в соответствии с Налоговым кодексом РБ (далее – НК) в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц. Исключение - доходы, указанные в подп. 3.2–3.4, 3.17 п. 3 ст. 128, подп. 6.2 п. 6 ст. 176 НК (п. 2 ст. 288 НК).
Внереализационные доходы определяют на основании документов бухгалтерского и налогового учета (п. 2 ст. 128 НК).
В состав внереализационных доходов включают суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, полученные в результате применения иных мер ответственности, в т.ч. в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств (подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК).
Таким образом, арендодателю следует исчислять налог при УСН при получении от арендатора сумм указанных штрафных санкций путем их включения в налоговую базу по этому налогу.
