Торговая организация, реализующая велотренажеры, безвозмездно передала каждому из сотрудников по одному такому тренажеру в качестве подарка к юбилею организации.
Поскольку такая передача считается безвозмездной, будет ли она являться объектом обложения НДС и если да, то учитывают ли этот НДС при налогообложении прибыли?
Объект обложения НДС возникает.
НДС при налогообложении прибыли не учитывают.
Передача велотренажеров является безвозмездной передачей и соответственно объектом обложения НДС.
Справочно: объектами обложения НДС признают обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь, включая обороты по их безвозмездной передаче (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Исключение – случаи безвозмездной передачи, перечисленные в подп. 2.5, 2.6, 2.9, 2.18 п. 2 ст. 115 и подп. 2.7 п. 2 ст. 31 НК.
При безвозмездной передаче велотренажеров налоговая база НДС определяется исходя из цены их приобретения (п. 14 ст. 120 НК). Моментом фактической реализации при безвозмездной передаче признают день передачи велотренажеров (п. 21 ст. 121 НК). Ставка НДС – 20 % (п. 3 ст. 122 НК).
* О безвозмездной передаче и исчислении НДС
«Входной» НДС по приобретенным тренажерам принимают к вычету в общеустановленном порядке (пп. 1, 3, 5, 6 ст. 132 НК). При желании «входной» НДС можно отнести на увеличение их стоимости, и в таком случае при безвозмездной передаче налоговая база увеличится на сумму этого «входного» НДС (п. 11 ст. 132 НК).
По оборотам по безвозмездной передаче физическим лицам организация обязана создать один итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарный месяц или квартал) (подп. 8.8 п. 8 ст. 131 НК).
Поскольку передача тренажеров является безвозмездной передачей, то при налогообложении прибыли их стоимость не включают в выручку (часть вторая п. 1 ст. 168 НК). Соответственно не включают в затраты их стоимость и НДС, исчисленный по такой передаче (подп. 1.19 п. 1 ст. 173 НК).
В декларации по налогу на прибыль оборот по безвозмездной передаче велотренажеров не показывается и в целях исчисления налога на прибыль не учитывается.
