С 2014 г. действует целый ряд новых правил, касающихся представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налогов, сборов (пошлин). Рассмотрим некоторые из них.
Ряд новаций, внесенных Законом РБ от 31.12.2013 № 96-З в Налоговый кодекс РБ (далее – НК), касается взаимодействия налоговых и таможенных органов и плательщиков. Рассмотрим их.
С 2014 г. плательщики не будут, как ранее, платить пени за то, что они воспользовались неправильными разъяснениями районных налоговых инспекций
До 2014 г. гарантия административной и судебной защиты прав и законных интересов плательщиков, предусмотренная п. 3 ст. 21 НК, распространялась только на случаи исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), произведенных плательщиками на основании письменных разъяснений по вопросам применения актов налогового законодательства, полученных от МНС.
Право повышать ставки налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, неиспользуемым или неэффективно используемым, предоставлено областным (Минскому городскому) Советам депутатов. Условием увеличения ставок налога на недвижимость по этим объектам является ограничение не более чем в 5 раз действующих ставок, а также то, что эти объекты должны входить в перечень, ежегодно утверждаемый до 1 января каждого налогового периода областными (Минским городским) Советами депутатов или по их поручению областными (Минским городским) исполнительными комитетами в порядке и на условиях, установленных Советом Министров (ст. 188 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным в соответствии с решениями вышеназванных государственных органов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором принято соответствующее решение.
При импорте товаров одним из таможенных платежей является ввозная таможенная пошлина. Ставки ввозных таможенных пошлин определены:
• Единым таможенным тарифом Таможенного союза (далее – ЕТТ ТС), утвержденным решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза» (далее – Решение Совета ЕЭК № 54);
• решением Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 55 «О применении Республикой Беларусь и Республикой Казахстан ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза, в отношении отдельных категорий товаров». Данным решением определены ставки в отношении отдельных транспортных средств.
С 1 января 2014 г. в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115, внесены изменения постановлением Совета Министров РБ от 14.12.2013 № 1083.
Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица (ст. 152 Налогового кодекса РБ; далее – НК). При этом объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками (ст. 153 НК):
1) от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии со ст. 17 НК;
2) от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ.
Налоговая правоспособность возникает у граждан с момента их рождения, так как под физическими лицами для целей налогообложения понимаются любые граждане, независимо от их возраста.
Обороты по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей признают объектом обложения НДС (подп. 1.1.9 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РБ (далее – НК)). Данный объект налогообложения появился с 1 января 2011 г.
Исполнение договора займа предполагает 2 операции: предоставление товаров в заем и возврат товаров (п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса РБ (далее – ГК)).
Таким образом, объект обложения НДС и у займодавца, и у займополучателя возникает в отношении товаров, отгруженных займодавцем с 01.01.2011.
Данное положение содержит письмо МНС РБ от 03.01.2011 № 20-1-10/8 (вопрос 4; далее – Письмо № 8).
(Комментарий к отдельным статьям гл. 16 Налогового кодекса РБ)
Многие организации для проведения новогодних праздников арендовали кафе (рестораны), приобрели подарки, украсили офисы, оплатили детям сотрудников елочные представления и т.д.
Указанные расходы организации несли не только в интересах своих работников и членов их семей, но и иных приглашенных лиц, например пенсионеров, ранее работавших в этих организациях, партнеров по бизнесу.
Данные расходы признаются доходом физических лиц, в интересах которых они понесены, и подлежат обложению походным налогом.
Но всегда ли надо исчислять налог? Рассмотрим этот вопрос на примерах условных ситуаций.
Своевременное и качественное завершение расчетов по бюджету 2013 г. требует как от республиканских органов государственного управления, так и от всех организаций принятия исчерпывающих мер по обеспечению своевременности расчетов подчиненными организациями по обязательствам перед бюджетом. В связи с этим Минфин РБ письмом от 05.12.2013 № 16-11/100 (далее – письмо № 16-11/100) предложил республиканским органам государственного управления и иным организациям, подчиненным Правительству, принять следующие меры:
• приостановить до конца текущего года перераспределение и изменение плановых ассигнований для обеспечения безусловного выполнения бюджетных обязательств по выплате заработной платы, оплате первоочередных расходов бюджетной сферы, иных расходов социального характера, а также проведения расчетов по уже принятым и зарегистрированным платежам получателей бюджетных средств (п. 1 письма № 16-11/100);
С наступлением зимы многие организации, имеющие автомобили, повышают нормы расхода топлива в зимних условиях эксплуатации. Вместе с тем они допускают ошибки при определении возможного периода повышения, величины повышения, а также при документальном подтверждении таких норм.
Кроме того, организации допускают ошибки при применении норм расхода топлива, не пересматривая их при изменении законодательства.
.jpg)
