В 2019 г. сотруднику реализован полностью самортизированный ноутбук. В 2020 г. было выявлено, что при определении цены реализации не были учтены количество и стоимость содержащихся в ноутбуке драгметаллов. Вследствие этого цена реализации оказалась ниже, чем стоимость драгметаллов, содержащихся в этом ноутбуке.
Возникли следующие вопросы:
Как исправить данную ситуацию? Можно ли заключить дополнительное соглашение с сотрудником об увеличении стоимости уже приобретенного и переданного ноутбука?
Стоимость имущества, содержащего драгоценные металлы (драгоценные камни), при его передаче или реализации, за исключением случаев отгрузки на переработку лома и отходов драгоценных металлов, должна быть не ниже стоимости содержащихся в нем драгоценных металлов (драгоценных камней), определенной по расчетным ценам на 1-е число месяца передачи (реализации) (п. 22 Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 15.03.2004 № 34).
Для исправления сложившейся ситуации организация имеет право заключить с сотрудником дополнительное соглашение, датированное периодом выявления указанного нарушения, об увеличении стоимости реализуемого имущества до уровня, обеспечивающего выполнение вышеуказанных требований законодательства.
Если сотрудник внесет доплату, то как отразить данную операцию в бухгалтерском учете, в ЭСЧФ и в декларациях по НДС и по налогу на прибыль (за какой период?)
На дату дополнительного соглашения с работником оформляется первичный учетный документ об изменении стоимости произвольной формы, соответствующий требованиям ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» к первичным учетным документам (акт и т.п.).
На дату данного документа организация отражает в бухгалтерском учете дополнительные доходы в связи с изменением учетной оценки выручки от реализации имущества (п. 7 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80):
Д-т 62 – К-т 90
На эту же дату организация учитывает указанную сумму изменения стоимости реализованного имущества при определении налоговой базы:
– по налогу на прибыль |*|.
При исчислении налога на прибыль в случае увеличения стоимости товаров у продавца подлежат корректировке выручка и (или) соответствующие ей затраты, учитываемые при налогообложении, в том отчетном периоде, в котором произведено увеличение стоимости товаров, а у покупателя в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка затрат, учитываемых при налогообложении (п. 13 ст. 168 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК);
– по НДС.
При исчислении НДС у продавцов увеличиваются обороты по реализации товаров того отчетного периода, в котором продавец и покупатель согласовали в установленном порядке увеличение стоимости товаров (п. 2 ст. 129 НК). За этот период (в котором произошло изменение цены) организация выставляет на портал дополнительный ЭСЧФ с указанием в нем суммы увеличения стоимости и НДС от этой суммы.
