С 17 марта 2024 г. вступило в силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 1 марта 2024 г. № 5/15/13/9 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28 ноября 2022 г. № 35/54/75/133» (далее – постановление № 5/15/13/9). Это постановление принято с целью приведения формы книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета доходов и расходов), и порядка ее заполнения в соответствие с положениями:
Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), вступившими в силу с 1 января 2024 г.;
Закона Республики Беларусь от 4 января 2010 г. № 105-З «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Республике Беларусь» (далее – Закон № 105-З);
постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35 «О формах и перечне сведений» (далее – постановление № 35);
постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2).
Так, с учетом сведений о доходах физических лиц, отражаемых в приложении 9 к постановлению № 35, а также терминов, используемых в Законе № 105-З, внесены корректировки в пункт 1 раздела II книги учета доходов и расходов, а также в подпункт 9.1 пункта 9 Инструкции о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28 ноября 2022 г. № 35/54/75/133 (далее – Инструкция).
Учитывая, что с 2024 года из пункта 2 статьи 229 НК исключен подпункт 2.1, касающийся определения стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей исходя из их оценки по оценочной стоимости на 1 января текущего года, из раздела IV книги учета доходов и расходов исключена графа, в которой отражалась оценочная стоимость, одновременно из Инструкции исключен подпункт 12.6 пункта 12, определявший порядок заполнения этой графы.
Уточняющие правки, внесенные в название графы 7 части I раздела V книги учета доходов и расходов, в подпункты 16.4 и 16.6 пункта 16, в подпункт 18.9 пункта 18 Инструкции, обусловлены разделением формы налоговой декларации (расчета) по НДС на две самостоятельные налоговые декларации (расчета): налоговая декларация (расчет) по НДС и налоговая декларация (расчет) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза (подпункт 1.1 пункта 1 постановления № 2, приложения 1 и 11 к постановлению № 2).
В пункт 5 Инструкции внесена уточняющая правка, так как согласно подпункту 6.4 пункта 6 Инструкции хозяйственные операции, проводимые через кассовое оборудование, отражаются в книге учета доходов и расходов не по отдельности, а общей суммой на конец календарного месяца, к которому они относятся.
В подпункт 6.3 пункта 6 Инструкции внесены изменения, согласно которым в графе 12 «Примечание» части I раздела I книги учета доходов и расходов требуется указывать дату оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, выручка от реализации которых отражается в соответствии с пунктом 12 статьи 328 НК. Это позволит упростить администрирование правильности определения налоговых обязательств по налогу при УСН.
Часть первая подпункта 6.5 пункта 6 Инструкции приведена в соответствие с частью первой пункта 9 статьи 328 НК, согласно которой с 2024 года корректировка налоговых обязательств, обусловленная возвратом в текущем налоговом периоде денежных средств, учтенных при исчислении налога при УСН в прошлом налоговом периоде, осуществляется путем уменьшения налоговой базы, а не суммы налога при УСН, при условии что в периоде возврата денежных средств действует та же ставка налога при УСН, что и в периоде их включения в налоговую базу.
Изменения в подпункт 12.5 пункта 12 Инструкции обусловлены тем, что с 2024 года определение размера расчетной стоимости одного квадратного метра (метра) типового капитального строения (здания, сооружения) в отношении иных зданий, сооружений, помещений осуществляется в соответствии с приложением 321 к НК исходя из площади (протяженности) этих зданий, сооружений, помещений.
Корректировки, внесенные в подстрочное примечание «5» к форме книги учета доходов и расходов, в подпункт 6.4 пункта 6, пункт 7, подпункт 12.7 пункта 12, подпункт 13.2 пункта 13 Инструкции, носят редакционный характер.
Для обеспечения единообразия ведения учета организации, применяющие УСН, вправе отразить в книге учета доходов и расходов, актуализированной с учетом положений постановления № 5/15/13/9, сведения за период начиная с 1 января 2024 г.
Главное управление методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Комментарий опубликован 19 марта 2024 г. на сайте МНС (nalog.gov.by).
