Строительная организация в июне 2020 г. понесла расходы по оплате обучения своего руководителя (для него эта организация – место основной работы) в университете США, где он получает высшее образование по программе «Инженерные системы и системы управления».
Являются ли указанные расходы организации доходом этого работника, подлежащим обложению подоходным налогом?
Не являются при соблюдении определенного условия.
Бухгалтер при определении налоговой базы подоходного налога должен учитывать все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится в т.ч. обучение, оплаченное организацией (полностью или частично) в интересах плательщика (подп. 2.1 п. 2 ст. 200 НК) |*|.
* Особенности определения налоговой базы подоходного налога по доходам в натуральной форме
Вместе с тем не признаются объектом обложения подоходным налогом доходы в размере стоимости обучения, в т.ч. переподготовки, профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки, связанного с деятельностью, осуществляемой плательщиком в организации или у индивидуального предпринимателя, являющихся для него местом основной работы (службы, учебы), и оплаченного за счет средств такой организации, индивидуального предпринимателя или за счет средств бюджета (подп. 2.13 п. 2 ст. 196 НК).
Таким образом, расходы организации по оплате обучения своих работников не признаются объектом обложения подоходным налогом при одновременном соблюдении двух условий:
1) обучение должно быть связано с деятельностью, осуществляемой работником в этой организации;
2) для обучающегося данная организация должна являться местом основной работы.
Положения подп. 2.13 п. 2 ст. 196 НК не содержат закрытого перечня видов обучения. Поэтому, если организация соблюла 2 вышеуказанных условия (обучение работника связано с его профессиональной деятельностью и организация является для него местом основной работы), указанные в вопросе расходы организации не признаются объектом обложения подоходным налогом.
