Особенности в оформлении ЭСЧФ при возврате товара, реализованного по цене ниже цены его приобретения

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

С 01.01.2023 установлен особый порядок определения налоговой базы НДС в 3 случаях:

– при реализации товаров, приобретенных менее 12 месяцев назад, по цене ниже цены их приобретения (подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК [1]);

– при реализации транспортных средств, приобретенных по договору лизинга сроком действия менее 5 лет с условием выкупа по цене ниже контрактной стоимости (подп. 42.2 п. 42 ст. 120 НК);

– при реализации транспортных средств, являющихся основным средством и приобретенных менее 5 лет назад, по цене ниже или равной остаточной стоимости (подп. 42.3 п. 42 ст. 120 НК).

Данный порядок введен Законом № 230-З [2], который дополнил ст. 120 НК п. 42.

Применение нового порядка на практике вызвало ряд вопросов. Один из них: как правильно создать ЭСЧФ при возврате товара, по которому налоговая база определялась в соответствии с подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК – по цене ниже цены их приобретения?

Давайте разберем этот вопрос более подробно.

Теги: возврат товаров , ЭСЧФ , НДС , Налоговый кодекс 2023

Создание ЭСЧФ при возврате товара, по которому налоговая база определена в соответствии с п. 42 ст. 120 НК

Как следует из ст. 131 НК, при полном или частичном возврате товара выставляется дополнительный ЭСЧФ. С 2022 г. он может не содержать ссылки на исходный ЭСЧФ, если в стр. 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» дополнительного ЭСЧФ проставлен признак «Возврат товара». Вместе с тем возврат товара, по которому налоговая база была определена по п. 42 ст. 120 НК не как цена реализации, имеет свои особенности в оформлении ЭСЧФ. Он требует создания не одного, а двух дополнительных ЭСЧФ, ведь на отгрузку товара также создавалось два ЭСЧФ:

– исходный, выставленный в адрес покупателя исходя из цены реализации...

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 46/ 2023.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Активируйте бесплатную подписку на 3 дня и читайте все статьи электронного журнала «Главный Бухгалтер» и портала GB.BY

Активировать бесплатную подписку

У меня есть подписка

Теги: возврат товаров , ЭСЧФ , НДС , Налоговый кодекс 2023

Предыдущая статья
Доходы в натуральной форме получены на стыке старого и нового года: есть особенности по применению льгот по подоходному налогу

Следующая статья
Какие правила необходимо соблюдать при применении инвестиционного вычета

Документы к статье

[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[2] Закон Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 230-З)

[3] Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15 и постановление № 15)

Сохранить закладку

Мои закладки