Организация в августе 2020 г. в качестве внешнего совместителя приняла нового работника. Стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются, так как у него есть место основной работы.
В сентябре 2020 г. работник представил в эту организацию оригиналы документов, подтверждающих, что он понес расходы по оплате обучения своей дочери, которая на платной основе в заочной форме получает первое высшее образование в вузе Республики Беларусь. Согласно представленным документам оплата за обучение произведена работником в сентябре 2020 г. в размере 1 200 руб.
Возникли вопросы:
Вправе ли организация предоставить данному работнику социальный налоговый вычет?
Вправе, поскольку при предоставлении социального налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), не имеет значения – основное это место работы плательщика или нет.
Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком:
1) за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
2) при погашении (возврате) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования (часть вторая подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК).
При этом к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз. 3 части второй ст. 195 НК).
Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п. 3 ст. 210 НК:
– в течение налогового периода – налоговым агентом (независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет);
– по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации физическое лицо может обратиться за предоставлением социального налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК, в т.ч. в организацию, которая не является для него местом основной работы.
Каков порядок предоставления данного вычета при наличии двух мест работы?
Организация, которая не является основным местом работы, вправе предоставить работнику социальный вычет только:
– на сумму его остатка – если часть вычета была предоставлена по месту основной работы;
– в пределах доходов, полученных работником по месту работы внешним совместителем начиная с сентября 2020 г.
Механизм предоставления данного вычета предусмотрен частью первой п. 6 ст. 210 НК и направлен на то, чтобы не допустить необоснованное применение указанного вычета в размере одной и той же суммы от 2 и более источников дохода.
Его основное правило: налоговый вычет предоставляется только на основании оригиналов документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг.
Если плательщик желает оригиналы указанных документов оставить у себя, то в этом случае:
– он представляет налоговому агенту (налоговому органу) оригиналы документов и их копии;
– налоговый агент (налоговый орган) сверяет представленные копии документов с их оригиналами и делает соответствующую отметку на копиях документов, а на оригиналах этих документов – отметку о сумме предоставленного социального налогового вычета.
Поэтому в случае представления налоговому агенту оригиналов документов |*|, на которых уже стоит такая отметка, он уже не вправе будет произвести налоговый вычет на всю сумму, а только на сумму остатка (если таковой имеется).
Соответственно отсутствие отметки о предоставлении социального налогового вычета свидетельствует о том, что такой вычет не был предоставлен в отношении понесенных расходов.
