В каком отчетном периоде организации имеют право включить плату за отходы за III квартал 2020 года в затраты при исчислении налога на прибыль?
Елена Анатольевна, налоговый консультант:
– Ранее действовавший Указ № 313* не содержал подобных указаний. Поэтому плата за отходы учитывалась при расчете налога на прибыль на основании данных бухгалтерского учета по принципу начисления на основании первичного учетного документа.
_______________
* Указ Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 № 313 «О некоторых вопросах обращения с отходами потребления» (далее – Указ № 313).
По новым правилам, если плата за отходы за III квартал 2020 г. внесена в октябре 2020 г., то включить ее в затраты для целей исчисления налога на прибыль можно только в IV квартале 2020 г.
Вадим Петрович, аудитор:
– Плата за отходы отражается в бухучете по принципу начисления независимо от даты перечисления ее суммы оператору.
А вот в налогообложении прибыли произошли изменения. Учитывать расходы по мере оплаты – довольно неординарный подход. Однако он подтверждается и устными разъяснениями специалистов МНС.
Начиная с платы за III квартал 2020 г. учесть соответствующую сумму при расчете налога на прибыль можно только после ее фактического перечисления. Если организация произвела плату за III квартал 2020 г. до 30 сентября 2020 г., то может включить ее в затраты при расчете налога на прибыль за III квартал 2020 г.
Татьяна Федоровна, главный бухгалтер:
– Возможно, так стимулируется скорейшее перечисление платы оператору. Однако данная новация требует дополнительных трудозатрат, так как в связи с несовпадением периода признания расходов в бухучете и при налогообложении прибыли возникают вычитаемые временные разницы. В месяце признания расходов в бухучете отражают отложенный налоговый актив: Д-т 09 – К-т 99. В месяце признания расходов в налоговом учете делают обратную запись. Но бухгалтеру к трудностям не привыкать…
