В рамках проводимых в республике мероприятий по совершенствованию налогового законодательства определенные изменения коснутся и гл. 18 Налогового кодекса РБ (далее –НК). Данная глава регулирует порядок исчисления и уплаты земельного налога.
1. С 2012 г. отдельные поправки затронут порядок применения освобождения от земельного налога. Для чего в ст. 194 НК будут внесены соответствующие изменения и дополнения, а именно:
1.1. перечень материальных историко-культурных ценностей, включенных в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь для целей освобождения от земельного налога земельных участков, на которых они расположены, будет утверждать Совет Министров, а не Президент;
1.2. земельные участки религиозных организаций не будут признаваться объектами обложения земельным налогом вместо применявшегося по таким участкам освобождения, что упростит налоговое администрирование освобождения от земельного налога, поскольку отпадет необходимость документального подтверждения льготы;
1.3. изменится редакция подп. 1.14 п. 1 ст. 194 НК в части применения освобождения от налогообложения в отношении земельных участков организаций, занятых спортивными сооружениями, которые являются основными базами подготовки национальных и сборных команд Беларуси по видам спорта;
Изменение связано с тем, что в соответствующий перечень, утвержденный постановлением Минспорта РБ от 11.01.2005 № 2, которым руководствуются при освобождении от земельного налога, включены не спортивные сооружения, а именно организации;
1.4. при применении освобождения от земельного налога по земельным участкам, предоставленным для строительства жилых домов организациям, оно будет предоставлено только по отношению к жилой части строящегося дома.
Таким образом, в отношении земельного участка, приходящегося на встроенные, встроенно-пристроенные, пристроенные помещения, не относящиеся к жилым помещениям, освобождение от налогообложения применять не будут;
1.5. в рамках приведения гл. 18 НК в соответствие с указами Президента РБ от 14.04.2011 № 145 "О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации" и от 13.06.2011 № 245 "О внесении изменений и дополнения в указы Президента Республики Беларусь от 15 мая 2008 г. № 270 и от 1 марта 2010 г. № 101" перечень освобождаемых земельных участков дополнят земельными участками организаций культуры и земельными участками, предоставляемыми для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах нормативных сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельными участками, занятыми объектами придорожного сервиса, в течение 2 лет после ввода таких объектов в эксплуатацию;
1.6. в целях реализации Программы инновационного развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы, утвержденной постановлением Совета Министров РБ от 26.05.2011 № 669, освобождение от земельного налога до 1 января 2016 г. будет предоставлено по земельным участкам научных организаций, технопарков, центров трансфера технологий.
Кроме того, в случае сдачи организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий и сооружений (их частей), расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, а также зданий (помещений), сооружений бюджетных организаций научным организациям, технопаркам, центрам трансфера технологий, а также организациям культуры не будет утрачено право на освобождение у передающей стороны.
2. С 2012 г. коэффициенты к ставкам земельного налога, устанавливаемые местными Советами депутатов, можно применять только с 1-го января года, следующего за годом, в котором принято решение об их введении.
3. Запланировано упорядочить механизм исчисления и уплаты организациями земельного налога при переходе на особые режимы налогообложения либо на общий порядок налогообложения: в первом случае освобождение от земельного налога предоставляют с 1-го числа месяца, в котором осуществлен переход на особый режим налогообложения. Во втором случае исчисление и уплату земельного налога производят с 1-го числа месяца, в котором осуществлен переход на общий порядок.
4. Пункт 14 ст. 202 НК дополнен частью, касающейся исчисления земельного налога в отношении земельных участков, по которым в декабре текущего года уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, или прекращено право пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или право частной собственности на земельный участок.
По таким участкам налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу будут представляться не позднее 20 февраля года, следующего за годом принятия данного решения или прекращения права пользования этим земельным участком, что избавит организации от необходимости представления деклараций по сроку не позднее 20 января.
5. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения и средние ставки земельного налога по районам республики согласно приложениям 2 и 3 к НК предлагают проиндексировать и изложить данные приложения в новой редакции.
