Для заполнения раздела IV необходимы данные разделов I и III части II налоговой декларации по акцизам
Расчет суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период за реализованную подакцизную продукцию, осуществляется в части II налоговой декларации (расчете) по акцизам (далее – налоговая декларация по акцизам), в частности в разд. IV "Сумма акцизов, подлежащая: уплате; зачету (возврату); отнесению в состав расходов по внереализационным операциям".
Для расчета суммы акцизов и заполнения разд. IV необходимы данные разд. I и III части II налоговой декларации по акцизам (порядок заполнения указанных разделов изложен в "ГБ", 2013, № 14, с. 78–84).
Справочно: данные за март по разд. I. Реализация подакцизных товаров, облагаемых акцизами (тыс. руб.).:
Данные за март по разд. III. Сумма акцизов: уменьшающая исчисленную сумму акцизов; относимая на себестоимость (тыс. руб.):
Итоговая сумма акцизов отражается в гр. 7 стр. 12 разд. IV декларации
Следует учитывать, что итоговая сумма акцизов, подлежащая уплате (зачету, возврату), должна быть:
1) определена путем сложения показателей стр. 8 гр. 7 со знаком "–", стр. 9 гр. 7, стр. 10 гр. 7 разд. IV.
В стр. 8 гр. 7 указывают сумму акцизов (стр. 8.1 гр. 7 + стр. 8.2 гр. 7 + стр. 8.3 гр. 7), подлежащую зачету (возврату) по соответствующей группе подакцизных товаров, а именно:
– использованных в производстве подакцизных товаров, вывезенных за пределы Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств – членов Таможенного союза, по видам подакцизных товаров (стр. 8.1);
– использованных в производстве подакцизных товаров, вывезенных на территорию государств – членов Таможенного союза, по видам подакцизных товаров (стр. 8.2);
– ранее уплаченную в бюджет по возвращенным подакцизным товарам, рассчитанную как разница между исчисленной суммой акцизов по возвращенным подакцизным товарам и суммой акцизов, уплаченной при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве возвращенных подакцизных товаров (стр. 8.3).
Справочно: в стр. 8 сумма акцизов подлежит отражению со знаком "минус".
2) отражена в налоговой декларации по акцизам в гр. 7 стр. 12 разд. IV.
В стр. 9 гр. 7 отражают подлежащую уплате сумму акцизов по подакцизным товарам, использованным в производстве возвращенных подакцизных товаров, ранее вывезенных за пределы Республики Беларусь и освобожденных от акцизов.
При заполнении разд. IV важно рассчитать показатель стр. 10, в которой отражают сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет по каждому виду соответствующей группы подакцизных товаров, определенную как сумма стр. 1.1 части II декларации (297 897 тыс. руб.) и результата со знаком "+" от разницы между показателями:
Соответственно в стр. 10 налоговой декларации по акцизам за март следует отразить сумму акцизов в размере 3 140 723 тыс. руб. (297 897 + 2 735 400 + 2 926 + 62 700 + 41 800).
В стр. 11 гр. 7 налоговой декларации по акцизам указывают сумму акцизов, подлежащую отнесению в состав расходов по внереализационным операциям по каждому виду соответствующей группы подакцизных товаров, определенную как суммарный результат со знаком "–" от разницы между показателями, указанными в вышеизложенной таблице.
В нашем случае только разница стр. 1.2.2 гр. 7 и стр. 6.2 гр. 7 является отрицательной и составляет 20 900 тыс. руб. (313 500 – 334 400). Именно ее надо отразить в стр. 11 налоговой декларации по акцизам за март 2013 г.
Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду подакцизных товаров, по которым исчисленная сумма акцизов уменьшается на суммы акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, отражаемая в гр. 7 стр. 12 налоговой декларации по акцизам, составит 1 385 123 тыс. руб. (–1 755 600 + 3 140 723).
Пример заполнения разд. IV части II налоговой декларации по акцизам за март 2013 г.
С учетом вышеизложенного заполненный разд. IV части II налоговой декларации по акцизам за март 2013 г. будет выглядеть следующим образом (для удобства исключим неиспользуемые строки и знаки после запятой):
Андрей Недоступ, аудитор
