В организацию, занимающуюся пассажирскими перевозками, обратился гражданин с требованием выплатить ему компенсацию за задержку рейсового автобуса.
Организация выплатила данному гражданину денежную компенсацию в размере 20 % от стоимости билета.
Является ли указанная выплата объектом обложения подоходным налогом?
Является. Но можно применить льготу.
Обоснуем наш ответ.
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).
Вместе с тем от подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск, износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику) (абз. 1 п. 4 части первой ст. 208 НК).
Так, при международных автомобильных перевозках пассажиров в регулярном сообщении, если иное не предусмотрено договором автомобильной перевозки пассажира, и междугородных автомобильных перевозках пассажиров в регулярном сообщении за задержку отправления автобуса или опоздание прибытия в пункт назначения более чем на 1 ч автомобильный перевозчик уплачивает пассажиру неустойку в размере 20 % от стоимости автомобильной перевозки пассажира, если не докажет, что задержка или опоздание имели место вследствие непреодолимой силы, устранения неисправностей автобуса, угрожающих жизни и здоровью пассажиров, или иных обстоятельств, не зависящих от перевозчика (п. 251 Правил автомобильных перевозок пассажиров, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 972).
Таким образом, произведенная организацией гражданину выплата является неустойкой.
С учетом того что в отношении неустойки гл. 18 НК не предусмотрено льгот, она является доходом, подлежащим обложению подоходным налогом |*|.
При исчислении подоходного налога с данного дохода организация как налоговый агент вправе применить льготу:
– установленную абз. 3 части первой п. 23 ст. 208 НК;
– в размерах, указанных в приложении 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении».
Данная льгота предусматривает освобождение от подоходного налога доходов, которые:
– не являются вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29, 30 и 38 ст. 208 НК);
– получены от организаций (ИП), не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы);
– выплачиваются в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода.
