3 (319). Организация оказала экспедиционные услуги для заказчика – плательщика НДС. Заказчик оплатил вознаграждение экспедитору и возместил ему стоимость транспортных услуг, оказанных сторонним перевозчиком.
Сколько электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) следует создать экспедитору?
2 ЭСЧФ: один исходя из вознаграждения экспедитора и второй – из стоимости транспортных услуг, оказанных перевозчиком.
Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации услуг в порядке, установленном ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), выставить покупателю услуг либо направить на Портал ЭСЧФ |**| (п. 5 ст. 106-1 НК).
** Информация о составлении ЭСЧФ
Экспедитор при реализации услуг транспортной экспедиции выставляет ЭСЧФ клиенту исходя из размера вознаграждения, определяемого в соответствии с положениями п. 10 ст. 98 НК.
Справочно: налоговая база НДС по услугам транспортной экспедиции определяется как сумма в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение – это сумма, полученная от клиента за оказанные ему услуги за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам и иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги по договору транспортной экспедиции (п. 10 ст. 98 НК).
В отношении расходов по привлечению перевозчиков и иных организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции, но не включенные в размер вознаграждения экспедитора, экспедитор выставляет клиенту ЭСЧФ в соответствии с п. 13 ст. 106-1 НК отдельно от ЭСЧФ, выставляемого экспедитором клиенту в отношении своего вознаграждения (п. 16 ст. 106-1 НК).
Справочно: при приобретении услуг на основании договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров ЭСЧФ комитенту (доверителю) и иному аналогичному лицу выставляет комиссионер (поверенный) и иное аналогичное лицо на основании данных ЭСЧФ, выставленного комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу продавцом услуг – плательщиком НДС.
В этом случае сумма НДС по услугам в ЭСЧФ, выставленном комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом комитенту (доверителю) и иному аналогичному лицу, указывается из ЭСЧФ продавца, выставленного комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу (п. 13 ст. 106-1 НК).
Таким образом, экспедитор выставляет заказчику 2 ЭСЧФ в отношении:
– вознаграждения;
– стоимости транспортных услуг, оказанных сторонним перевозчиком, на основании данных ЭСЧФ перевозчика.
