Сумма обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения (далее – взносы в Фонд), исчисленная с выплат, начисленных в пользу работника, и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы. Это предусмотрено п. 5 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента РБ от 16.01.2009 № 40 (далее – Положение об уплате).
С 1 января 2014 г. минимальная заработная плата установлена в следующих размерах (постановление Совета Министров РБ от 14.12.2013 № 1076):
– месячная минимальная заработная плата – 1 660 000 руб.;
– часовая минимальная заработная плата – 9 890 руб.
Напомним, что минимальная заработная плата (месячная и часовая) признана государственным минимальным социальным стандартом в области оплаты труда за работу в нормальных условиях при выполнении установленной (месячной или часовой) нормы труда (ст. 59 Трудового кодекса РБ).
Размер минимальной заработной платы, порядок его установления и условия повышения определяются законодательством.
Размер минимальной заработной платы в течение года подлежит индексации в порядке, предусмотренном законодательством для индексации доходов населения с учетом инфляции (ст. 2 Закона РБ от 17.07.2002 № 124-З "Об установлении и порядке повышения размера минимальной заработной платы", с изменениями и дополнениями).
Справочно: индексация представляет собой корректировку величины не имеющих единовременного характера доходов физических лиц в денежных единицах Республики Беларусь из бюджетных источников (пособия, стипендии, заработная плата по месту работы, денежное довольствие) в целях частичного возмещения потерь, вызванных инфляцией (Закон РБ от 21.12.1990 № 476-XII "Об индексации доходов населения с учетом инфляции").
Физическим лицам, получающим денежные доходы на территории Республики Беларусь из других источников, возмещение потерь от инфляции может осуществляться за счет средств организаций по основаниям, предусмотренным коллективными договорами (соглашениями).
Индексация осуществляется по нормативу, установленному Указом Президента РБ от 28.01.2006 № 55 "О нормативе индексации денежных доходов населения с учетом инфляции".
Пример
Работнику, отработавшему по графику работы все рабочие дни в январе 2014 г. (полная ставка), была начислена заработная плата 1 300 000 руб.
Сумма страховых взносов в Фонд, исчисленных из фактически начисленной за январь суммы, составила 455 000 руб. ((1 300 000 руб. × 34 %) + (1 300 000 руб. × 1 %)).
Обязательные страховые взносы в Фонд должны быть уплачены из суммы 1 660 000 руб., поэтому в данном случае их следует доначислить исходя из суммы 360 000 руб. (1 660 000 руб. – 1 300 000 руб.). Сумма доначислений страховых взносов составит 126 000 руб. ((360 000 руб. × 34 %) + (360 000 руб. × 1 %)).
Таким образом, в Фонд должно быть перечислено по сроку уплаты в феврале 2014 г. 581 000 руб. (455 000 руб. + 126 000 руб.).
При занятости работников неполное рабочее время и (или) неполный месяц обязательные страховые взносы, подлежащие уплате за истекший месяц, должны быть не менее суммы названных взносов, исчисленной из суммы размера минимальной заработной платы (с учетом индексации) пропорционально времени, отработанному в соответствующем месяце.
Условие об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов не применяется при исчислении указанных взносов с выплат, начисленных в пользу лиц:
– выполняющих работы по гражданско-правовым договорам;
– осужденных к лишению свободы или находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ;
– работающих в общественных и религиозных организациях (объединениях).
Организация с низкой заработной платой работников – объект частых проверок
В случаях, если условие об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов в Фонд не выполняется, то в соответствии с нормами Указа Президента РБ от 16.10.2009 № 510 "О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь" плательщик подлежит отнесению к категории высокой группы риска. По результатам обработки данных приема документов персонифицированного учета и статистических отчетов 4-фонд (Минтруда и соцзащиты) и 4-платежи (Минтруда и соцзащиты) территориальными органами Фонда будут вноситься предложения по включению плательщиков в координационные планы контрольной (надзорной) деятельности.
Несвоевременная уплата взносов влечет начисление пени и наложение штрафа
Не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд (кроме пеней) является недоимкой (п. 15 Положения об уплате).
К недоимке относится также задолженность плательщика по обязательным страховым взносам, взносам на профессиональное пенсионное страхование и иным платежам в Фонд, выявленная при проверке правильности начисления, уплаты названных взносов и иных платежей в Фонд и расходования средств Фонда, в т.ч. и при представлении плательщиком отчетности в органы Фонда по месту постановки на учет.
На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) также начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд (п. 16 Положения об уплате).
Д-т 90-10 – К-т 69
– начислена пеня на сумму недоимки*.
__________________________
* Корреспонденция счетов составлена редакцией.
За неуплату или неполную уплату в установленный срок взносов в Фонд предусмотрено наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере 20 % начисленной (доначисленной) суммы указанных платежей (ст. 11.54 Кодекса РБ об административных правонарушениях).
Если у плательщика страховых взносов будут выявлены случаи несоблюдения условия об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов, органы Фонда составляют протокол и вместе с материалами дела об административном правонарушении направляют его в суд, уполномоченный рассматривать дела об административных правонарушениях по месту нахождения проверяемого плательщика.
Начисление страховых взносов в полном объеме – гарантия соответствующего начисления пенсии и пособий
Напомним, что размер пенсии согласно Закону РБ "О пенсионном обеспечении" исчисляется из фактического заработка, с которого нанимателем своевременно и в полном объеме уплачивались обязательные страховые взносы в Фонд и сведения о котором представлены нанимателем в систему персонифицированного учета.
Право на выплаты по государственному социальному страхованию приобретается в зависимости от уплаты взносов на государственное социальное страхование на соответствующие страховые случаи (часть первая ст. 8 Закона РБ от 31.01.1995 № 3563-XII "Об основах государственного социального страхования").
Так, например, пособия лицам, за которых или которыми взносы в Фонд уплачивались менее чем за 6 месяцев до возникновения права на пособия, назначаются в минимальном размере (часть первая п. 17 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 28.06.2013 № 569).
Лицам, за которых плательщиком обязательных страховых взносов, назначающим пособия, обязательные страховые взносы уплачивались менее чем за 6 месяцев до возникновения права на пособия, недостающие периоды уплаты обязательных страховых взносов подтверждаются сведениями (информацией), выдаваемыми городскими, районными, районными в городах отделами областных (Минского городского) управлений, областными (Минским городским) управлениями Фонда (далее – территориальные органы Фонда). Порядок предоставления территориальными органами Фонда плательщику сведений о периодах уплаты обязательных страховых взносов установлен правлением Фонда и изложен в Инструкции о порядке предоставления сведений о периодах уплаты обязательных страховых взносов, утвержденной постановлением правления Фонда от 10.12.2013 № 16.
Исчисление периодов уплаты страховых взносов для назначения пособий производится в таком же порядке, как и исчисление периодов работы, предпринимательской, творческой и иной деятельности для назначения пенсий (Положение о порядке подтверждения и исчисления стажа работы для назначения пенсий, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 24.12.1992 № 777, с изменениями и дополнениями).
