Введено понятие "строительство"
Для целей применения вычета строительством признают строительную деятельность по возведению объекта, реконструкции объекта, включающую выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
Расходы на реконструкцию жилья подлежат вычету, если плательщик снят с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий
С 2012 г. право на вычет имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами, осуществившие на основании договора строительного подряда реконструкцию индивидуального жилого дома или квартиры (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
Важно! Вычет можно применить при условии, что в результате такой реконструкции физические лица утрачивают основания для признания их нуждающимися в улучшении жилищных условий (п. 2 ст. 166 НК).
Ситуация 1
Работник организации, нуждающийся в улучшении жилищных условий, для проведения в индивидуальном жилом доме реконструкции получил в январе 2012 г. кредит в банке.
Имеет ли право работник на вычет при погашении кредита, фактически использованного на приобретение работ и стройматериалов для реконструкции индивидуального жилого дома?
Имеет, если он снят с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Работник имеет право на получение вычета по расходам, направленным на погашение кредита, выданного на реконструкцию жилого дома, при условии, что в результате такой реконструкции он утратил основания для признания его нуждающимся в улучшении жилищных условий.
Конкретизирован перечень расходов, связанных с внутренней отделкой жилья и другими работами
При строительстве квартиры с привлечением застройщика и (или) подрядчика фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах цены объекта долевого строительства квартиры, указанной в договоре о строительстве.
Важно! Новшеством является возможность представления справки (либо ее копии), выдаваемой жилищно-строительными кооперативами, подтверждающей стоимость строительства квартиры, для получения вычета.
При строительстве индивидуального жилого дома или квартиры без внутренней отделки или с частичной отделкой в фактически произведенные расходы на строительство либо приобретение индивидуального жилого дома или квартиры включают в т.ч. и расходы на работы, связанные с внутренней отделкой.
Плательщики имеют право применить вычет в размере стоимости некоторых работ, определенной договором, на основании которого осуществлено строительство жилого дома или квартиры, и от выполнения которых плательщик отказался в установленном законодательством порядке.
К таким расходам относят расходы на работы (в т.ч. расходы на приобретение материалов), связанные с внутренней отделкой (оклейкой обоями, окраской, облицовкой) индивидуального жилого дома или квартиры, а также расходы на покрытие полов, установку дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа), электрических плит (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
Таким образом, в 2012 г. перечень данных видов расходов детализирован по сравнению с нормами НК, действовавшими в 2011 г.
Ситуация 2
Работник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в 2012 г. заключил договор долевого строительства квартиры с внутренней отделкой. В период строительства дома работник отказался от части работ по внутренней отделке (окраска стен, оклейка обоями). Впоследствии он приобрел стройматериалы и осуществил эти работы сам.
Сумма отказных работ составила10 млн. руб., а стоимость приобретенных работником стройматериалов и работ для внутренней отделки – 11 млн. руб.
Каков порядок предоставления вычета на отказные работы по внутренней отделке квартиры?
Расходы на работы, связанные с внутренней отделкой квартиры, принимают к вычету только в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено строительство, указано строительство квартиры с внутренней отделкой.
Учитывая, что договором на строительство квартиры были предусмотрены работы по ее внутренней отделке, работник, отказавшийся от таких работ, имеет право на получение вычета.
Поэтому, если стоимость отказных работ составляет 10 млн. руб., а работник затратил на приобретение строительных материалов, работ 11 млн. руб. для внутренней отделки квартиры, то вычет ему предоставят только на сумму 10 млн. руб.
Если бы работник затратил на эти цели 9 млн. руб., то вычет ему был бы предоставлен на 9 млн. руб.
Определен порядок распределения вычетов в случае приобретения жилья в общую совместную собственность
НК дополнен нормой, согласно которой при приобретении индивидуальных жилых домов и квартир в общую долевую либо общую совместную собственность размер вычета распределяют между участниками общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения индивидуального жилого дома или квартиры в общую совместную собственность) (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
От редакции:
Данная норма НК действовала в 2010 г., но была отменена в 2011 г.
Ситуация 3
Муж и жена состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В декабре 2011 г. за счет собственных средств они приобрели квартиру. Все документы оформлены на супруга.
Можно ли супруге в 2012 г. получить вычет пропорционально ее доле?
Можно.
Если супруга на момент приобретения квартиры состояла на учете нуждающихся и несла расходы на приобретение квартиры, то она имеет право на получение вычета.
В случае если супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность и в договоре купли-продажи доли не выделены, то размер понесенных расходов они определяют самостоятельно в соответствии с их письменным заявлением в пределах стоимости квартиры.
Если же в договоре купли-продажи доли выделены, то размер понесенных расходов будет равен указанным долям.
Уточнен перечень документов для получения вычета
При получении плательщиком вычета на строительство жилья с 2012 г. требуется представлять налоговому агенту или налоговому органу следующие документы:
1) справку (копию) местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающую, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа.
Важно! С 2012 г. данную справку можно представить не только в оригинале, но и в копии. Ее форму должен утвердить Минжилкомхоз;
2) выписку (либо ее копию) из решения общего собрания членов организации застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или члена его семьи в состав жилищно-строительного кооператива – при строительстве квартир в составе жилищно-строительного кооператива;
3) копию договора о строительстве индивидуального жилого дома или квартиры, а при строительстве квартиры в составе жилищно-строительного кооператива без заключения договора на строительство – справку (либо ее копию) о стоимости строительства квартиры, выдаваемую такими кооперативами;
4) решение (его копию) местного исполнительного и распорядительного органа либо иного государственного органа, другой организации, принявших плательщика или члена его семьи на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, о снятии с такого учета в связи с осуществленной реконструкцией индивидуального жилого дома или квартиры – в случае осуществления реконструкции индивидуального жилого дома или квартиры;
5) договор строительного подряда на реконструкцию индивидуального жилого дома или квартиры – в случае осуществления реконструкции индивидуального жилого дома или квартиры.
Важно! Указанные в пп. 4, 5 данного перечня документы являются новшеством с2012 г., связанным с возможностью предоставления вычета на реконструкцию жилья;
6) подтверждающие регистрацию права собственности на индивидуальный жилой дом, квартиру, договор купли-продажи индивидуального жилого дома, квартиры, – при приобретении индивидуального жилого дома, квартиры;
7) подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг, в т.ч. риэлтерских услуг) квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, акты о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы;
8) копии кредитного договора – при получении плательщиком в банках республики кредитов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры;
9) копии свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома, – при строительстве индивидуальных жилых домов;
10) копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг) – при строительстве индивидуальных жилых домов.
При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица;
11) подтверждающие фактическое погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам);
12) копия договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;
13) копия свидетельства о рождении ребенка (детей), свидетельства о браке, о расторжении брака, решения суда – при получении имущественного налогового вычета членами семьи.
В случае представления налоговому агенту копий документов для получения вычета представленные копии сверяют с оригиналами, о чем делают соответствующую отметку на копиях документов, а на оригиналах этих документов – отметку о сумме предоставленного вычета.
