Из письма в редакцию:
«Прошу дать разъяснения по 3 ситуациям, связанным с предоставлением имущественного налогового вычета.
1. Работник организации представил документы, что он с февраля 2018 г. состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Согласно заявлению работника он с марта 2019 г. начал строительство одноквартирного жилого дома собственными силами, представив документы на покупку блоков для фундамента, кирпича и других строительных материалов.
С какого момента может быть предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на их приобретение?
2. Работник представил документы, что он с сентября 2018 г. состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Согласно заявлению работника он с марта 2019 г. начал строить жилой дом собственными силами. В соответствии с представленными документами он приобретал ванну акриловую, унитаз, смесители, ламинат, подложку для него и пропитку, обои, обойный клей, керамическую плитку и клеящие смеси для нее, герметик, межкомнатные двери и фурнитуру к ним.
Можно ли по этим расходам предоставить имущественный налоговый вычет?
3. В сентябре 2018 г. работник приобрел квартиру за 120 000 руб. за счет собственных средств, которые выплачены продавцу в момент заключения договора. На момент покупки он состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В сентябре – декабре 2018 г. ему по основному месту работы предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 3 800 руб.
В 2019 г. плательщик имеет доходы по месту основной работы, а также в другой организации, где работает по совместительству. Кроме того, он заключил договор подряда с третьей организацией, где также получает доход.
Можно ли этим трем организациям представить документы для получения имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья, произведенным в 2018 г.?
Нина Александровна, бухгалтер»
Момент предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение стройматериалов для строительства дома
Имущественный налоговый вычет предоставляют в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа, расходов на строительство одноквартирного жилого дома (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК [1]).
* Предоставление имущественного налогового вычета при доставке стройматериалов при строительстве дома
Если работник представит один из нижеперечисленных документов (их копии), свидетельствующий о «наличии земельного участка для строительства», то имущественный налоговый вычет ему может быть предоставлен по расходам на приобретение строительных материалов (абз. 10 п. 2 ст. 211 НК).
Справочно: имущественный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на строительство одноквартирного жилого дома, предоставляют после получения:
1) или свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него;
2) или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения;
3) или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома (часть девятая подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
Предоставление имущественного налогового вычета при приобретении стройматериалов
Расходы, по которым можно предоставить имущественный налоговый вычет и связанные с внутренней отделкой на строительство, принимают в расчет при строительстве одноквартирного жилого дома при указании таких расходов в заявлении на предоставление имущественного налогового вычета (часть 11 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
К внутренней отделке помещений относятся в т.ч. подготовительные работы под отделку стен и потолков, работы по внутренней отделке помещений (оклейка обоями, окраска, облицовка), встроенная мебель, покрытие полов, установка дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования, включая установку унитазов, приборов учета воды и газа, электрических плит (п. 14 Положения № 716 [2]).
Таким образом, расходы по приобретению вышеперечисленных материалов и изделий относятся к расходам по внутренней отделке и по ним можно предоставить имущественный налоговый вычет.
* О том, какие расходы на жилье не учитываются при предоставлении имущественного налогового вычета
Предоставление имущественного налогового вычета тремя организациями, где плательщик получает доход
Объектом обложения подоходным налогом признают доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и поименованные в ст. 197 НК (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК). При определении налоговой базы учитывают все доходы плательщика в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 199 НК).
Налоговую базу подоходного налога определяют за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–212 НК (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов) (п. 3 ст. 199 НК).
Вычет в сумме расходов на приобретение на территории Республики Беларусь квартиры предоставляют:
– после государственной регистрации права собственности на квартиру (часть 10 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК);
– в течение налогового периода – налоговым агентом;
– по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК (часть 16 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
Таким образом, в 2019 г. плательщик может получить имущественный налоговый вычет:
– по доходам, полученным им по месту основной работы, – непосредственно по месту основной работы;
– по доходам, полученным в организациях, в которых он работает по договору подряда или по совместительству, – в этих организациях.
Поскольку по расходам на покупку квартиры в размере 120 000 руб., произведенным в 2018 г., плательщик имел право на имущественный налоговый вычет как в 2018 г., так и в 2019 г., вычет предоставляют и в 2019 г. в размере остатка произведенных расходов, т.е. в сумме 116 200 руб. (120 000 – 3 800).
Вычет по данной сумме может быть предоставлен в пределах начисленного дохода в каждой из 3 организаций: по основному месту работы, по месту работы по совместительству и в организации, где плательщик выполняет работы по договору подряда.
Искренне Ваша, Ольга Павловна
