С 1 января 2019 г. торговая организация (продавец) перешла на УСН без уплаты НДС с ведением бухгалтерского учета. В 2018 г. применялась УСН с уплатой НДС и ведением учета в книге учета доходов и расходов. В январе 2019 г. покупатель перечислил на счет продавца 1 800 руб. за товары, отгруженные в декабре 2018 г. (в т.ч. НДС – 300 руб.).
Какая сумма валовой выручки должна быть учтена в налоговой базе для исчисления налога при УСН в январе 2019 г.?
Поступившая выручка без НДС.
Валовая выручка за январь 2019 г. должна быть отражена в сумме 1 500 руб. (1 800 – 300). Данный вывод основан на следующем.
В целях исчисления налога при УСН |*| в валовую выручку не включают суммы НДС, исчисленные от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также доходы (обороты по реализации), указанные в подп. 2.2 п. 2 ст. 328 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Справочно: организации, изменившие принцип отражения выручки с принципа оплаты на принцип начисления, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1-го числа месяца, с которого изменен принцип отражения выручки, и внереализационные доходы, причитавшиеся к получению и не полученные до этой даты, отражение которых в соответствии со ст. 174 НК не приходится на указанную дату либо после нее, отражают:
– по мере поступления оплаты (фактического получения внереализационных доходов) – в случае поступления оплаты (получения внереализационных доходов) в течение налогового периода, в котором изменен принцип отражения выручки;
– на последнее число налогового периода, в котором изменен принцип отражения выручки, – в иных случаях (п. 14 ст. 328 НК).
