Организация приобретает консультационные услуги у организации – нерезидента Республики Беларусь, не состоящей на учете в белорусском налоговом органе. Местом реализации этих услуг признают территорию Республики Беларусь, поэтому при их оплате нужно исчислить и уплатить НДС в бюджет.
Исходя из какой налоговой базы исчисляется НДС с учетом того, что при оплате услуг начислен и удержан налог на доходы иностранных организаций, не состоящих на учете в белорусских налоговых органах (далее – налог на доходы)?
Налоговая база определяется как полная стоимость услуг.
Для целей исчисления НДС местом реализации отдельных услуг признают территорию Республики Беларусь, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения является Республика Беларусь. Данную норму применяют и в отношении консультационных услуг (подп. 1.4 п. 1 ст. 117 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
При реализации на территории Республики Беларусь услуг иностранными организациями, не состоящими на учете в белорусских налоговых органах, в т.ч. на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров с состоящими на учете в белорусских налоговых органах Республики Беларусь организациями, налоговая база НДС определяется как стоимость этих услуг (п. 39 ст. 120 НК).
* В каких случаях увеличивается налоговая база НДС
Учитывая, что налоговая база определяется как стоимость услуг, НДС следует исчислять исходя из налоговой базы, равной полной стоимости услуг, без ее уменьшения на сумму удержанного налога на доходы.
