Организация применяет УСН с уплатой НДС ежеквартально и ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета). 60 дней с момента отгрузки товаров по договору поставки истекло в выходной день – 31 марта 2019 г.
За какой квартал следует исчислить НДС в случае отсутствия поступления оплаты за эти товары?
За I квартал 2019 г.
Организации – плательщики налога при УСН |*|, применяющие этот особый режим налогообложения с уплатой НДС и ведущие учет в книге учета, момент фактической реализации отгруженных товаров определяют как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (п. 1 ст. 140 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
* Исчисление налога при УСН при изменении принципа отражения выручки
Установленный налоговым законодательством срок определяется календарной датой или истечением периода, который исчисляется годами, календарными годами, кварталами, месяцами, неделями или днями.
Срок может определяться также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено (часть первая ст. 4 НК).
Таким образом, в данном случае срок определен истечением периода с указанием на событие, которое должно наступить или произойти.
В случаях, когда последний день срока, установленного для совершения действия, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (часть седьмая ст. 4 НК).
В связи с тем что в рассматриваемом случае срок определен истечением периода с указанием на событие, которое должно наступить или произойти, то приведенное выше положение НК в части установления окончания срока не применяется и день окончания 60-дневного срока, приходящийся в 2019 г. на выходной день и (или) на нерабочий государственный праздник (нерабочий праздничный день), не переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, момент фактической реализации отгруженных товаров приходится на 31 марта 2019 г., и НДС следует исчислить за I квартал 2019 г.
Аналогичное разъяснение дают и налоговые органы.
