Ситуация
Распоряжением вышестоящей организации субъекту хозяйствования поручено произвести вычленение стоимости изолированного помещения из стоимости объекта капитального строения (общежития), числящегося в бухгалтерском балансе организации. По этому объекту амортизацию начисляли на забалансовом счете 014 "Потеря стоимости основных средств". По вычленяемому и вводимому в эксплуатацию в качестве самостоятельного объекта основных средств изолированному помещению амортизацию будут учитывать на балансовом счете 02 "Амортизация основных средств".
Какие бухгалтерские записи необходимо сделать на счетах бухгалтерского учета для отражения хозяйственной операций по выделению стоимости изолированного помещения из стоимости объекта капитального строения? На какую дату необходимо отражать указанную хозяйственную операцию в бухгалтерском учете организации?
В настоящее время законодательством в области бухгалтерского учета не определен порядок выделения новых объектов основных средств из состава объектов, ранее введенных в эксплуатацию. Организация вправе самостоятельно определить методику отражения на счетах бухгалтерского учета операций по выделению объектов исходя из экономической сущности хозяйственных операций.
По мнению автора, может быть использован такой вариант отражения приведенных операций в учете.
В рассматриваемой ситуации выделение изолированного помещения из стоимости объекта капитального строения, выполненное на основании распоряжения вышестоящей организации, может быть принято к учету путем составления бухгалтерской записи по дебету счета 01 "Основные средства", аналитический счет "Изолированное помещение", в корреспонденции с кредитом счета 01 "Основные средства", аналитический счет "Объект капитального строения", на стоимость выделяемого изолированного помещения.
Одновременно на сумму начисленной амортизации, относящейся к выделенному изолированному помещению, в бухгалтерском учете организации следует сделать запись по кредиту забалансового счета 014. На эту же сумму нужно произвести корректировку добавочного фонда организации бухгалтерской записью: Д-т 83 "Добавочный фонд" – К-т 02 "Амортизация основных средств".
Признание в бухгалтерском учете и отчетности новых объектов основных средств, выделенных из состава объектов, ранее введенных в эксплуатацию, целесообразно осуществлять с даты, определенной руководителем организации в приказе о постановке на баланс изолированных помещений, но не ранее даты подписания вышестоящей организацией распоряжения о вычленении изолированных помещений из капитальных строений. Указанная дата должна быть отражена в акте о приеме-передаче объекта основных средств, форма которого утверждена постановлением Минфина РБ от 08.12.2003 № 168 "Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по учету основных средств и нематериальных активов и Инструкции о порядке заполнения бланков типовых форм первичных учетных документов по учету основных средств и нематериальных активов".
