Бухгалтерский учет операций по поступлению сырья
Ситуация 1. Поступление продуктов на кухню организации общественного питания, минуя склад (кладовую) организации
Продукты, приобретенные у поставщика на сумму 841 610 руб. с НДС (10 %), поступают непосредственно на кухню организации общественного питания, минуя склад (кладовую) организации. Учет на кухне ведется по продажным ценам, торговая надбавка составляет 8 %, наценка общественного питания – 150 %.
В бухгалтерском учете эти операции отражают так (см. табл. 1):
_____________________
* Суммы хозяйственных операций по стр. 5 и 6 табл. 1 рассчитаны следующим образом:
(765 100 + 61 208 + 82 631) × 150 / 100 = 1 363 409 руб. – наценка общественного питания с НДС;
1 363 409 × 10 / 110 = 123 946 руб. – НДС в наценке общественного питания;
1 363 409 – 123 946 = 1 239 463 руб. – наценка общественного питания без НДС.
Ситуация 2. Приобретение продуктов у розничных торговых организаций
Организация общественного питания для производства продукции приобрела товары у розничной торговой организации на сумму 442 300 руб. с НДС. Расчетная ставка НДС, указанная в документах поставщика, составляет 14,0385 %.
Основанием для оприходования продуктов, приобретенных у розничных торговых организаций, являются товарно-транспортная накладная формы ТТН-1 или товарная накладная формы ТН-2, оформленные в соответствии с постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 192.
При реализации товаров по розничным ценам плательщики, реализующие товары, по требованию покупателей вправе в документах указывать ставку НДС, по которой облагается данный товар, и сумму НДС. Плательщики, исчисляющие НДС с применением особенностей, установленных п. 9 ст. 103 Налогового кодекса РБ (далее – НК), вправе указывать сумму и ставку НДС из расчета, имеющегося на начало текущего отчетного периода. Указанные в документах ставку и сумму НДС заверяют печатью или штампом продавца и подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного (п. 4 ст. 105 НК).
В бухгалтерском учете эти операции отражают так (см. табл. 2 на с. 82):
Ситуация 3. Отражение в учете завеса тары
Организация приобрела товар в бочке на сумму 528 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 % – 48 000 руб. (продажная цена товаров – 660 000 руб.). Согласно накладной вес брутто составляет 45 кг, вес нетто – 40 кг, вес бочки по трафарету – 5 кг. Залоговая стоимость тары составляет 35 000 руб. (срок возврата тары – 12 дней после получения товара). Поставщику оплачено с расчетного счета. В соответствии с учетной политикой организации учет товаров ведется по продажным ценам, торговая надбавка равна 25 %. После освобождения тары и ее взвешивания установлено, что фактическая масса тары составляет 6,2 кг (завес тары равен 1,2 кг). Нормы естественной убыли по данному товару не установлены. Потеря товаров от завеса тары отнесена на материально ответственное лицо с удержанием из заработной платы.
Одним из видов ненормируемых потерь является завес тары – разница между фактическим весом тары из-под товара и ее массой по трафарету. Все товары, по которым возможен завес тары, регистрируют в Журнале регистрации товарно-материальных ценностей, требующих завеса тары (приложение 3 к Методическим рекомендациям по документальному оформлению и учету товарных операций в розничной торговле и общественном питании, утвержденным приказом Минторга РБ от 09.04.2007 № 74).
В бухгалтерском учете эти операции отражают следующим образом (см. табл. 3):
Бухгалтерский учет операций по отпуску готовой продукции
Ситуация 4. Реализация готовой продукции по безналичному расчету
На условиях 100%-й предоплаты организация общественного питания реализовала покупателям готовую продукцию на сумму 923 700 руб. по продажным ценам. Расчетная ставка НДС составляет 14,0617 %, средний процент реализованных торговых надбавок и наценок – 52,8045 %, расходы на реализацию – 351 000 руб.
В бухгалтерском учете реализация готовой продукции по безналичному расчету отражается так (см. табл. 4):
Ситуация 5. Отпуск готовой продукции из производства (кухни) для реализации потребителям
Из кладовой в производство (кухню) передано сырье на сумму 314 800 руб. по розничным ценам. В производстве учет ведется по продажным ценам. НДС составляет 10 %, наценка общественного питания – 70 %. Готовая продукция передана в кафе для реализации.
В бухгалтерском учете операции по отпуску готовой продукции из производства (кухни) для реализации потребителям отражают так (см. табл. 5):
_________________________
* Поскольку готовую продукцию учитывают по продажным ценам, то наценка общественного питания включает в себя НДС. Учитывая, что сумма наценки определяется путем умножения процента наценки на розничную цену товара, в которую уже включен НДС, то из суммы наценки необходимо выделить сумму налога исходя из ставки налога, действующей на этот товар.
Суммы хозяйственных операций по стр. 2 и 3 табл. 5 рассчитаны следующим образом:
314 800 × 70 / 100 = 220 360 руб. – наценка общественного питания с НДС;
220 360 × 10 / 110 = 20 033 руб. – НДС в наценке общественного питания;
220 360 – 20 033 = 200 327 руб. – наценка общественного питания без НДС.
Ситуация 6. Отпуск питания персоналу объекта общественного питания
Работникам объекта общественного питания предоставляют питание, стоимость которого удерживают из заработной платы. Стоимость продукции в розничных ценах составляет 12 967 000 руб., расчетная ставка НДС – 15,9640 %, средний процент торговых надбавок – 12,2107 %.
В бухгалтерском учете отпуск питания персоналу объекта общественного питания отражают так (см. табл. 6):
Ситуация 7. Операции, связанные с разработкой новых блюд
Для разработки нового блюда были использованы продукты на сумму 52 600 руб. по розничным ценам. НДС составляет 10 %, торговая надбавка – 8 %.
В бухгалтерском учете операции, связанные с разработкой новых блюд, отражают так (см. табл. 7):
