В январе 2020 г. работнику по месту основной работы за дни нетрудоспособности в текущем месяце начислено только пособие по временной нетрудоспособности в сумме 700 руб., а заработная плата и иные выплаты не начислялись. Работник имеет двоих детей в возрасте 8 и 12 лет.
Как рассчитать сумму подоходного налога?
Пособия являются доходом, полученным от источников в Республике Беларусь и являющимся объектом обложения подоходным налогом |*| (подп. 1.7 п. 1 ст. 197 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
К числу доходов, освобождаемых от обложения подоходным налогом, не относятся пособия по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребенком (п. 1 ст. 208 НК).
Таким образом, сумма этого пособия включается в налоговую базу для исчисления подоходного налога и подлежит налогообложению в общем порядке.
Исчисление подоходного налога производится в следующем порядке.
1. Определяется налоговая база для исчисления налога:
В рассматриваемой ситуации размер налогооблагаемого дохода работника за январь 2020 г. равен 700 руб. (сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная за дни нетрудоспособности в текущем месяце).
Необходимо определить размер налоговых вычетов, которые будут предоставлены работнику:
1) стандартный налоговый вычет в сумме 117 руб., установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК, так как налогооблагаемый доход работника в январе составил 700 руб. и не превысил 709 руб.;
2) стандартный налоговый вычет в размере 65 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
Определим размер налоговой базы: 700 – 117 – 65 × 2 = 453 руб.
2. Расчет подоходного налога производится по формуле, предусмотренной в ст. 215 НК:
Подоходный налог = Налоговая база × Налоговая ставка
В рассматриваемой ситуации сумма подоходного налога составит 58,89 руб. (453 руб. × 13 %).
Важно! Период нетрудоспособности может приходиться на несколько месяцев. При исчислении подоходного налога суммы пособия за дни, приходящиеся на разные месяцы, включаются в доход того месяца, за который это пособие начислено. Подоходный налог рассчитывается из полной суммы дохода работника за месяц (заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности и других выплат от нанимателя).
