Графа 5 «Сумма фактических затрат, приходящаяся на долю дольщика»
В гр. 5 акта С-17 указывают сумму фактических затрат по каждому из объектов учета, который передается дольщику |*|. Это расчетный показатель. Он определяется так: сумма фактических затрат на строительство по каждому из объектов учета (гр. 3 акта С-17) умножается на процент долевого участия соответствующего дольщика (гр. 4 акта С-17).
* Информация о трансфертном ценообразовании в строительстве
Графа 6 «НДС, приходящийся на долю дольщика»
В гр. 6 акта С-17 указывают сумму налоговых вычетов по НДС, приходящуюся на долю соответствующего дольщика. Данная сумма НДС не может быть определена математически расчетным путем по отношению к сумме затрат (например, умножением суммы фактических затрат на ставку НДС в размере 20 % либо каким-то иным образом). Ведь в процессе строительства заказчик (застройщик) может приобретать товары, работы, услуги у организаций (индивидуальных предпринимателей), не являющихся плательщиками НДС, либо товары, работы, услуги, освобожденные от налогообложения НДС, и т.п. Поэтому сумма НДС, как правило, меньше, чем сумма НДС, которая была бы определена расчетным путем (умножением суммы фактических затрат на ставку НДС в размере 20 %).
Таким образом, в гр. 6 акта С-17 указывается сумма фактических вычетов по НДС, отраженная в бухгалтерском учете застройщика и приходящаяся на долю соответствующего дольщика.
Важно! Для целей принятия к вычету сумм НДС (в части НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, приобретенным застройщиком после 1 июля 2016 г.) дольщиком в соответствии с требованиями ст. 106-1 и 107 НК также должен был получен от заказчика (застройщика) электронный счет-фактура по НДС (ЭСЧФ).
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 29/2017.
