Порядок и размеры возмещения расходов, гарантии и компенсации при служебных командировках
Трудовой кодекс Республики Беларусь от 26.07.1999 № 296-З, с учетом последних изменений от 17.07.2018 № 124-З (далее – ТК)
Служебной командировкой |*| признают поездку работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. Не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель (ст. 91).
При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:
1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;
2) по найму жилого помещения;
3) за проживание вне места жительства (суточные);
4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы (ст. 95).
Положение о порядке направления в служебные командировки за границу, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 13.06.2005 № 274, с учетом последних изменений от 24.04.2019 № 159
Положением определен порядок направления в служебные командировки за границу государственных, правительственных и парламентских делегаций Республики Беларусь, а также работников государственных органов и иных государственных организаций (п. 1).
Положение о порядке формирования и направления спортивных делегаций Республики Беларусь за границу для участия в спортивно-массовых мероприятиях, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.09.2014 № 901, с учетом последних изменений от 14.12.2016 № 1017
В документе определены особенности выплаты командировочных расходов при направлении спортивных делегаций для участия в мероприятиях, проводимых в соответствии с регламентирующими документами, принятыми международными и иными иностранными организациями (п. 12).
Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (далее – Положение)
Внимание!
Положение вступило в силу 23 марта 2019 г.
Им определены порядок и размеры возмещения расходов, гарантии и компенсации работникам при служебных командировках в пределах страны и за границу. В приложениях 1 и 2 к Положению установлены размеры возмещения расходов (суточных и расходов по найму жилого помещения) при командировках |*| в пределах Республики Беларусь и за границу.
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.07.2009 № 918 «О стоимости бесплатного трехразового горячего питания, размере денежной компенсации и суточных для граждан, работающих на территории радиоактивного загрязнения в зоне эвакуации (отчуждения), изменениях, дополнениях и признании утратившими силу отдельных постановлений Правительства Республики Беларусь», с учетом последних изменений от 05.04.2013 № 269
Для граждан, временно направленных или командированных на работу на территорию радиоактивного загрязнения в зону эвакуации (отчуждения), повышается размер суточных, устанавливаемых при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, на 5 % (подп. 1.2 п. 1).
Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47, с учетом последних изменений 04.01.2018 № 4
За работниками, направленными в служебную командировку, сохраняется зарплата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы. Средний заработок исчисляют исходя из зарплаты, начисленной за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу выплат командировочных расходов (п. 18).
Ведение кассовых операций и операций с банковскими платежными карточками
Инструкция о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 18.01.2013 № 34, с учетом последних изменений от 28.04.2018 № 199 (далее – Инструкция № 34)
Держатели личных и корпоративных дебетовых карточек, выданных к счетам клиентов в белорусских рублях или иностранной валюте, могут использовать их для получения наличных денежных средств или проведения безналичных расчетов на территории Республики Беларусь и за ее пределами в порядке, определенном законодательством и договором об использовании карточки (пп. 24, 25) |*|.
* Как найти золотую середину между интересами нанимателя и работников при командировках
Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденная постановлением Нацбанка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117 (далее – Инструкция № 117)
Этот документ вступает в силу с 1 июня 2019 г. и отменяет действие Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107), и Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185.
Сроки для представления работником отчета об израсходованных суммах установлены в п. 38 Инструкции № 107. Поэтому и расчет нанимателя с работником по возмещению ему личных денежных средств, израсходованных в интересах организации, должен проводиться в соответствии со сроками, установленными для представления отчетов об израсходованных суммах.
Данный срок зависит от формы оплаты за приобретенные услуги (см. таблицу):
К отчету об израсходованных суммах необходимо приложить подтверждающие документы.
Бухгалтерский учет, налоги и страховые платежи
Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, с учетом последних изменений от 22.12.2018 № 74
Информацию о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет, обобщают на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу работникам под отчет сумм отражают записью: Д-т 71 – К-т 50, 51, 52. Израсходованные подотчетными лицами суммы отражают записью: Д-т 10, 26 и др. – К-т 71. Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет (п. 56).
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, в редакции от 30.12.2018 № 159-З
Расходы на служебные командировки относятся к нормируемым расходам и в пределах норм, установленных законодательством, учитываются при исчислении налога на прибыль |*| (п. 1 ст. 169, подп. 1.1 п. 1 ст. 171).
* О расходах по проезду в командировках для расчета налога на прибыль
Освобождаются от подоходного налога:
– суточные в пределах норм;
– документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, найму жилого помещения;
– иные расходы, произведенные с разрешения или ведома организации (часть третья п. 4 ст. 208).
Освобождение от подоходного налога применяют и к выплатам, указанным в части третьей п. 4 ст. 208 (в т.ч. на проезд и проживание), производимым плательщикам не по месту основной работы (службы, учебы), в т.ч. при выполнении ими работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами (абз. 3 части четвертой п. 4 ст. 208).
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, с учетом последних изменений от 21.03.2017 № 209
Не являются объектом начисления страховых взносов в ФСЗН |*| и Белгосстрах компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл. 9 ТК (п. 3).
* О том, какие выплаты и отчисления в ФСЗН уменьшают налог на прибыль без ограничений
