Состав плательщиков по сравнению с 2011 г. не изменился
Плательщиками отчислений в инновационный фонд Минстройархитектуры являются организации, находящиеся в подчинении Минстройархитектуры и хозяйственных обществ, акции (доли в уставных фондах) которых переданы в управление этому министерству.
Важно! Напоминаем, что организации частной формы собственности отчисления в инновационный фонд Минстройархитектуры не производят с 1 января 2011 г.
Организации, находящиеся в ведении других органов госуправления (кроме Минстройархитектуры), уплату отчислений производят в инновационные фонды республиканских органов государственного управления, исходя из ставок, установленных нормативными актами органов госуправления, в ведении которых находятся эти организации, или решениями исполкомов (подп. 1.2 п. 1 Указа Президента РБ от 04.08.2006 № 499 "О некоторых мерах по обновлению основных средств в строительной отрасли"* (далее – Указ № 499)).
__________________________
* Гл. бухгалтер. – 2003. – № 34. – С. 14–24.
Важно! Не относятся к плательщикам отчислений в инновационный фонд организации, применяющие УСН. Основанием тому является перечень налогов и отчислений, которые уплачивают организации, применяющие УСН, приведенный в части первой п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РБ (далее – НК). В этот перечень отчисления в инновационный фонд не вошли и после 1 января 2012 г.
Не являются плательщиками отчислений в инновационный фонд Минстройархитектуры и организации, зарегистрированные в качестве резидентов свободных экономических зон. Данная норма содержится в подп. 1.1 п. 1 Указа № 499.
Норматив отчислений в размере 10,5 %
Основная ставка отчислений от себестоимости строительных, специальных, монтажных работ, реализованных на территории Республики Беларусь, составляет 10,5 % (подп. 1.1 п. 1 постановления № 60).
Существенно изменился размер отчислений (в 2011 г. – 4,5 %, а в 2012 г. – 10,5 %) при их расчете от себестоимости реализованных строительных, специальных, монтажных работ, финансируемых за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, в т.ч.:
– средств государственных целевых бюджетных фондов и внебюджетных фондов, образуемых в соответствии с белорусским законодательством;
– средств бюджета Союзного государства;
– кредитов, выданных банками РБ под гарантии Правительства РБ, местных исполнительных и распорядительных органов;
– в соответствии с Указом Президента РБ от 22.02.2011 № 65 "О некоторых вопросах финансирования строительства объектов инженерной и транспортной инфраструктуры для районов жилой застройки и объектов инфраструктуры атомной электростанции в Республике Беларусь".
Норматив отчислений в размере 4,5 %
При осуществлении отдельных видов деятельности в области строительства применяется ставка отчислений в инновационный фонд в размере 4,5 %. По этой ставке облагаются подведомственные Минстройархитектуры организации при осуществлении вида экономической деятельности, указанного в подп. 1.3 п. 1 постановления № 60.
Важно! В 2012 г. в перечне видов деятельности, по которым применяется ставка отчислений в размере 4,5 %, появился новый вид деятельности с кодом общегосударственного классификатора РБ 74 300 "Технические испытания и исследования".
В 2012 г., как и в 2011 г., по пониженной ставке 4,5 % производятся отчисления от себестоимости работ, услуг, реализованных бюджетным организациям при условии их финансирования за счет внебюджетных средств этих организаций, а также организациям, получающим субсидии за счет средств бюджета на покрытие убытков, возникающих в результате продажи населению или другим организациям товаров, работ, услуг по ценам, не покрывающим издержки, в случае, когда такие цены определены законодательством (подп. 1.4 п. 1 постановления № 60).
Чтобы лучше понять данную норму, рассмотрим термины "бюджетная организация" и "внебюджетные средства бюджетных организаций".
Так, бюджетной организацией признают организацию, созданную (образованную) Президентом, государственными органами, в т.ч. местным Советом депутатов, местным исполнительным и распорядительным органом, или иной уполномоченной на то Президентом государственной организацией для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера. Данная организация финансируется из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации. Ее бухгалтерский учет ведется в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке для бюджетных организаций, либо же учет активов и обязательств ведется по нормам законодательства для государственных органов, имеющих воинские формирования и военизированные организации, а также подчиненные им воинские части, организации и подразделения (п. 1 ст. 16 Общей части НК).
Внебюджетные средства бюджетных организаций – это средства, полученные:
– не из бюджета;
– от предпринимательской деятельности, т.е. деятельности, приносящей доход.
По ставке 4,5 % производятся также отчисления от себестоимости строительных, специальных, монтажных работ, реализованных на объектах промышленного строительства (подп. 1.5 п. 1 постановления № 60). При этом в нормативном документе конкретизировано, что понимается под объектами промышленного строительства.
Для подведомственных организаций, осуществляющих деятельность в области промышленности строительных материалов, изделий и конструкций, размер отчислений по сравнению с 2011 г. также не изменился и составляет 4,5 %.
Важно! Организации применяют данный норматив отчислений при осуществлении вида деятельности согласно ОКЭД по перечню, указанному в подп. 1.8 п. 1 постановления № 60.
Норматив отчислений в размере 4,5 % применяют и при осуществлении такого вида деятельности, как производство щебня доломитового и гранитного.
Изменился норматив (в 2011 г. – 0,25 %, в 2012 г. – 4,5 %) при расчете отчислений от себестоимости щебня гранитного, стекла листового, узорчатого и армированного, плит шлаковатных и минераловатных, сборных железобетонных и бетонных конструкций и изделий, реализованных на экспорт (подп. 1.11 п. 1 постановления № 60).
Норматив отчислений в размере 4,5 % организации применяют и при осуществлении работ, оказании услуг по монтажу и установке готовых элементов собственного и несобственного производства при возведении зданий и сооружений за пределами Республики Беларусь.
Норматив отчислений в размере 0,25 %
От себестоимости продукции, товаров, реализованных на экспорт, отчисления в инновационный фонд исчисляют в размере 0,25 % (подп. 1.12 п. 1 постановления № 60).
Важно! При экспорте щебня гранитного, стекла листового, узорчатого и армированного, плит шлаковатных и минераловатных, сборных железобетонных и бетонных конструкций и изделий применяется норматив в размере 4,5 % (подп. 1.9 п. 1 постановления № 60).
При экспорте плитки керамической, керамогранита, керамических санитарно-технических изделий отчисления производят от себестоимости данных изделий по ставке 6,5 % (подп. 1.10 п. 1 постановления № 60).
Напоминаем, что экспорт – это передача резидентом РБ товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг на возмездной основе нерезиденту РБ (п. 9 ст. 1 Закона РБ от 22.07.2003 № 226-З "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон № 226-З)).
Нерезидентами РБ на основании п. 8 ст. 1 Закона № 226-З являются:
– юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь, а также их филиалы и представительства, находящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами;
– организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь, а также их филиалы и представительства, находящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами;
– дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения иностранных государств, находящиеся в Беларуси и за ее пределами;
– международные организации, их филиалы и представительства;
– иные организации и физические лица, перечисленные в п. 8 ст. 1 Закона № 226-З.
Норматив в размере 0,25 % применяется при расчете отчислений от себестоимости работ, услуг, финансируемых за счет средств безвозмездной (спонсорской) и иностранной безвозмездной помощи, пожертвований, иностранных инвестиций, а также реализованных организациям, зарегистрированным в качестве резидентов СЭЗ, и за пределами Республики Беларусь, за исключением работ, услуг по монтажу и установке готовых элементов собственного и несобственного производства при возведении зданий и сооружений (подп. 1.6 п. 1 постановления № 60).
Данная норма самая запутанная и сложная в применении.
По устным разъяснениям специалистов Минстройархитектуры, "исключение" не применяется к работам, услугам по монтажу и установке готовых элементов собственного и несобственного производства при возведении зданий и сооружений, финансируемых за счет средств безвозмездной (спонсорской) и иностранной безвозмездной помощи, пожертвований, иностранных инвестиций, а также реализованных для резидентов СЭЗ.
Это значит, что при выполнении упомянутых работ, услуг за пределами Республики Беларусь применяют норматив отчислений в размере 4,5 %, а не 0,25 %. А при выполнении данных работ, финансируемых за счет средств безвозмездной (спонсорской) и иностранной безвозмездной помощи, пожертвований, иностранных инвестиций, а также реализованных для резидентов СЭЗ, норматив отчислений применяется в размере 0,25 %.
Порядок расчета отчислений
Для целей постановления № 60 термин "себестоимость" применяется в значении, установленном п. 6 Положения о порядке формирования и использования средств инновационных фондов, утвержденного Указом Президента РБ от 07.12.2009 № 596 "О некоторых вопросах формирования и использования средств инновационных фондов".
Так, под себестоимостью продукции, товаров (работ, услуг) для расчета отчислений понимают себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг) за каждый истекший квартал и (или) сумму издержек обращения реализованных в каждом истекшем квартале товаров без учета отчислений в инновационные фонды.
И в заключение важная информация для плательщиков. Подготовлен проект изменений в Указ Президента РБ от 07.12.2009 № 596 "О некоторых вопросах формирования и использования средств инновационных фондов". Предполагается, что отчисления будут производиться от реализованной себестоимости текущего месяца, а не от реализованной себестоимости истекшего квартала, но конкретный механизм расчета будет известен только после выхода соответствующего нормативного документа.
