Уплату утилизационного сбора контролируют налоговые и таможенные органы
Утилизационный сбор уплачивается:
– в отношении транспортных средств, виды и категории которых определены в приложении к Указу № 64;
– в размере, определяемом Правительством Республики Беларусь.
Справочно: размеры ставок определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.02.2014 № 172 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2014 г. № 64» (в редакции постановления № 74; далее – постановление № 172).
Данный сбор взимается:
1) таможенными органами – однократно за каждое транспортное средство, ввозимое в Беларусь из-за рубежа.
В этом случае плательщиками рассматриваемого сбора выступают в т.ч. юридические лица и индивидуальные предприниматели (далее – организации):
– являющиеся декларантами таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления – в отношении транспортных средств, ввозимых из-за пределов ЕАЭС;
– ввозящие в Республику Беларусь транспортные средства с территорий государств – членов ЕАЭС;
– которые приобрели в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление ввозимое (ввезенное) транспортное средство, в отношении которого этот сбор в связи с освобождением не был уплачен (абзацы третий – пятый подп. 1.2 п. 1 Указа № 64, в редакции Указа № 445);
2) налоговыми органами – однократно за каждое транспортное средство:
– произведенное (изготовленное) на территории Республики Беларусь и отчуждаемое либо используемое производителем (изготовителем) для собственных нужд;
– достроенное на территории республики на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил транспортному средству идентификационный номер (VIN). Это правило не действует в отношении транспортного средства, отгружаемого (передаваемого) производителем (изготовителем) за пределы Республики Беларусь заказчику, местом нахождения (местом жительства) которого не является Республика Беларусь, либо в связи с отчуждением транспортного средства за пределы Республики Беларусь заказчиком, местом нахождения (местом жительства) которого является территория Республики Беларусь) (абзацы второй и шестой подп. 1.2 п. 1 Указа № 64, в редакции Указа № 445).
Плательщиками утилизационного сбора признаются вышеназванные организации, в т.ч. применяющие особые режимы налогообложения.
Объектом обложения утилизационным сбором в Республике Беларусь не признают транспортное средство:
– произведенное (изготовленное) на территории Беларуси и отчуждаемое производителем (изготовителем) за ее пределы, а также транспортное средство, переоборудованное на территории Беларуси на базе транспортного средства, ранее зарегистрированного в Республике Беларусь;
– ввозимое (ввезенное) в Республику Беларусь и обращенное в собственность (доход) государства в соответствии с законодательством.
Справочно: для целей Указа № 64 следует понимать:
– под достройкой транспортного средства – достройка шасси в целях получения завершенного изготовлением транспортного средства для его эксплуатации;
– под переоборудованием транспортного средства – внесение в конструкцию транспортного средства изменений весовых, габаритных и иных параметров, не предусмотренных нормативно-технической документацией производителя (изготовителя).
Увеличились ставки утилизационного сбора, взимаемого налоговыми органами
С 4 февраля т.г. новые ставки утилизационного сбора, взимаемого налоговыми органами, определены постановлением № 74. Для юридических лиц они повысились в 1,65 раза*.
______________
* Для физических лиц – в 8,25 раза. – Прим. ред.
С названной даты размер сбора будет указываться в белорусских рублях и без коэффициентов (ранее – в российских рублях с применением повышающих или понижающих коэффициентов).
Соответственно налоговая декларация (расчет) по утилизационному сбору приведена в соответствие с указанными изменениями. Обновленная форма декларации содержится в приложении 20 к постановлению МНС от 24.12.2014 № 42 (в редакции от 18.01.2016 № 2).
Важно! Организации, которые уплатили утилизационный сбор до 4 февраля 2016 г. или которым установлен срок уплаты до указанной даты, должны заполнить налоговую декларацию по утилизационному сбору по старой форме (часть I) и в соответствии с прежним порядком.
Напомним, что утилизационный сбор подлежит уплате плательщиками в отношении транспортных средств не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем отгрузки (передачи) транспортного средства, – в отношении транспортных средств, указанных в абзацах втором и шестом части первой подп. 1.2 п. 1 Указа № 64 (т.е. транспортных средств, подконтрольных налоговым органам). При этом днем отгрузки (передачи) признается:
– при отгрузке (передаче) транспортного средства покупателю (получателю, перевозчику), заказчику – дата отгрузки (передачи) транспортного средства;
– в иных случаях – дата оформления производителем (изготовителем) документа, подтверждающего производство (изготовление) транспортного средства в Республике Беларусь, по форме, установленной законодательством Республики Беларусь, либо в случае, если в соответствии с законодательством такой документ не оформляется, – другого документа, выдаваемого производителем (изготовителем), содержащего данные о производителе (изготовителе) (подп. 1.4 п. 1 Указа № 64).
Налоговая декларация (расчет) по утилизационному сбору, как и ранее, представляется в налоговый орган по месту постановки на учет:
– не позднее 2 рабочих дней, следующих за последним днем вышеназванного срока уплаты утилизационного сбора, – в части расчета суммы утилизационного сбора, подлежащей уплате в бюджет;
– до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по транспортным средствам, произведенным (изготовленным) на территории Республики Беларусь организациями, принявшими на себя в порядке и на условиях, определяемых Советом Министров, обязательство обеспечить последующее безопасное обращение с отходами, образовавшимися в результате утраты транспортными средствами своих потребительских свойств, – в части расчета суммы утилизационного сбора по освобождаемым от утилизационного сбора транспортным средствам (подп. 1.5 п. 1 Указа № 64).
С 1 января 2015 г. указанная налоговая декларация (расчет) представляется только в форме электронного документа.
Утилизационный сбор за транспортные средства, перечисляемый налоговым органам, уплачивают плательщики в доход республиканского бюджета на счета, открытые главным управлениям Минфина по областям и г. Минску для зачисления платежей, контроль за уплатой которых осуществляется налоговыми органами по месту постановки плательщика на учет (код платежа 02012).
Справочно: реквизиты таких счетов размещены на сайте Минфина (www.minfin.gov.by).
Сумма утилизационного сбора, уплаченная в бюджет:
– при принятии транспортных средств к бухгалтерскому учету в качестве основных средств у плательщиков, произведших (изготовивших) эти транспортные средства, подлежит отнесению на увеличение их стоимости;
– принятии к бухгалтерскому в иных случаях – включается плательщиком в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при исчислении налога на прибыль (например, реализация на территории республики произведенных плательщиком транспортных средств).
Сумма утилизационного сбора, уплаченная в бюджет, не учитывается в составе затрат плательщика, которому затраты по его уплате подлежат возмещению в соответствии с законодательством. При этом указанная сумма включается в состав затрат плательщиком, который произвел такое возмещение, а в отношении транспортных средств, принимаемых к учету в качестве основных средств, относится на увеличение их стоимости (подп. 1.10 п. 1 Указа № 64).
С 4 февраля 2016 г. увеличились ставки утилизационного сбора, взимаемого таможенными органами, а также изменился порядок их расчета и уплаты
Как мы уже ранее упоминали, ставки утилизационного сбора, взимаемого таможенными органами, определены постановлением № 172. Этим постановлением также определены документы, необходимые для освобождения от уплаты сбора.
Постановлением ГТК Республики Беларусь от 13.02.2014 № 4 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2014 г. № 64» (в редакции от 19.01.2016 № 2) определены форма, порядок заполнения, представления, регистрации, изменения и аннулирования документа, предназначенного для расчета и уплаты утилизационного сбора (далее – постановление № 4).
С 4 февраля 2016 г. изменились ставки, порядок расчета и уплаты названного сбора в связи с Указом № 445 и постановлением № 74, внесшими некоторые изменения в Указ № 64 и постановление № 172 соответственно.
1. В приложение к Указу № 64, которым определены виды и категории транспорта, облагаемого утилизационным сбором, внесены некоторые корректировки.
2. С 4 февраля текущего года категории транспортных средств будут определяться согласно классификации, предусмотренной техническим регламентом Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011), принятым Решением Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 877 «О принятии технического регламента Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств».
Ранее категории транспортных средств определялись согласно классификации, предусмотренной Межгосударственным стандартом ГОСТ 31286-2005 «Транспорт дорожный. Основные термины и определения. Классификация» (далее – ГОСТ 31286-2005).
3. Определены новые ставки утилизационного сбора. Теперь они установлены в белорусских рублях и без применения коэффициентов.
Ранее постановлением № 172 определялись:
– базовые ставки утилизационного сбора в российских рублях. Их было 2 – 20 000 рос. руб. (для категории M1, в т.ч. повышенной проходимости категории G, а также специальных и специализированных транспортных средств указанных категорий) и 150 000 рос. руб. (для иных категорий);
– коэффициенты к ним, зависящие от характеристик транспортного средства. Такой коэффициент для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей мог составлять значение то 0,5 до 40.
Отметим, что сроки уплаты утилизационного сбора сохранились:
– до помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления – в отношении транспортных средств, ввозимых (ввезенных) и помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
– до государственной регистрации транспортного средства в соответствии с законодательством Республики Беларусь – в отношении транспортных средств, ввезенных с территорий государств – членов ЕАЭС и подлежащих государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
4. Определены новые случаи освобождения от утилизационного сбора.
Перечень таких случаев Указ № 445 дополнил транспортными средствами, ввозимыми (ввезенными) в качестве иностранной безвозмездной или международной технической помощи.
Отметим, что согласно постановлению № 74 для такого освобождения требуется соответственно:
– удостоверение о регистрации иностранной безвозмездной помощи в соответствии с законодательными актами, выдаваемое Департаментом по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь по форме, установленной Управлением делами Президента Республики Беларусь;
– выписка из решения Комиссии по вопросам международного технического сотрудничества при Совете Министров Республики Беларусь и 1 экземпляр перечня товаров (имущества, в т.ч. денежных средств), работ и услуг со штампом Минэкономики и подписью секретаря Комиссии.
Уплату утилизационного сбора подтверждает документ «РС», зарегистрированный таможней
Утилизационный сбор уплачивается исключительно в белорусских рублях. Денежные средства:
– уплачиваются в доход республиканского бюджета по коду платежа 02013 согласно бюджетной классификации.
– перечисляются на единый счет 3600920000008, открытый Минфину в белорусских рублях в Нацбанке Республики Беларусь (код банка: 153005042).
Расчет и уплата утилизационного сбора должны производиться не в декларации на товары, а в отдельном документе, форму, порядок заполнения, представления, регистрации, изменения и аннулирования которого определило постановление № 4. Такой документ именован как «РС». При этом данное правило применяется как при ввозе транспортного средства из-за пределов ЕАЭС (т.е. подлежащих таможенном декларированию и выпуску), так и с территории ЕАЭС (т.е. без совершения в отношении него указанных операций). Документ «РС», зарегистрированный таможней, подтверждает уплату утилизационного сбора.
Справочно: обязанность представления «РС» возложена на плательщика утилизационного сбора, но может быть исполнена и таможенным представителем. Форма «РС» определена приложением к Инструкции о порядке заполнения, представления, регистрации, внесения изменений, а также аннулирования документа, отражающего исчисление и уплаты утилизационного сбора, утвержденной постановлением № 4, порядок его заполнения – этой же Инструкцией.
