Форма налоговой декларации по НДС изменилась, но незначительно
Со 2 февраля 2012 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 02.01.2012 № 1 (далее – постановление № 1). Оно внесло дополнения и изменения в постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (далее – постановление № 82). Например, оно изложило в новой редакции некоторые разделы налоговой декларации (расчета) по НДС и приложения к ней. Рассмотрим эти изменения.
1. Установлены форма расчета НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам (приложение 22-4 к постановлению № 82, в ред. постановления № 1) и порядок его заполнения.
Уточнено, что расчет заполняется без нарастающего итога за каждый месяц в порядке, определенном подп. 1-1.2 п. 1-1 постановления № 82, в ред. постановления № 1.
Важно! Данный расчет не надо представлять в налоговую инспекцию. Он хранится в организации и будет проверен только при проведении налоговой инспекцией проверки.
В связи с этим из формы налоговой декларации по НДС исключен расчет ставки и исчисленной суммы НДС по реализации товаров по розничным ценам, который ранее содержался в приложении 4 к форме налоговой декларации.
2. Раздел I части I налоговой декларации по НДС изложен в новой редакции.
Раздел I "Налоговая база" части I "Расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав" налоговой декларации (расчета) по НДС изложен в новой редакции всего из-за одного изменения – из раздела исключена строка "По операциям, облагаемым по ставке 24 %". Так как эта строка была первой в разделе, ее исключение нарушило нумерацию строк с 1 по 9.
На это надо обратить особое внимание при заполнении декларации. Например, в 2011 г. в стр. 7 отражались операции, облагаемые по ставке 0 %, а в 2012 г. в этой строке будут отражаться операции по реализации товаров (работ, услуг), необлагаемых НДС (освобождаемых от НДС), вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме (ранее они отражались в стр. 8).
В 2012 г. операции, облагаемые по ставке 0 %, будут отражаться в стр. 6.
Из разд. I исключена стр. 9а, в которой в 2011 г. отражались операции, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь. В 2012 г. эти операции будут отражаться в стр. 9 и т.д.
Начиная со стр. 10 нумерация строк по сравнению с прошлым годом не изменилась.
3. В новой редакции изложен разд. IV налоговой декларации по НДС.
В связи с новой редакцией разд. IV "Другие сведения, связанные с налогообложением (справочно)" налоговой декларации по НДС увеличилось количество справочной информации. Если в прошлом году раздел включал 12 строк, то теперь он состоит из 15 строк.
Например, раньше в стр. 2 указывались суммы НДС, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде. Теперь из этой строки выделена стр. 2.1, в которой следует указывать в т.ч. суммы, не принятые к вычету по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам.
В стр. 3 теперь надо указывать принятые к вычету в полном объеме суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по ставке 0 %. Ранее в этой строке указывались предъявленные к вычету суммы НДС, приходящиеся к указанному обороту, т.е. как принимаемые к вычету в полном объеме, так и принимаемые к вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации.
Редакционные изменения внесены в содержание стр. 4–5.
Строки 6, 6.1, 6.2, 7, 7.1, 7.2 стали соответственно стр. 8, 8.1, 8.2, 9, 9.1, 9.2.
В разделе появились 2 новые строки: стр. 6 и стр. 7.
В стр. 6 необходимо указывать принятые к вычету в полном объеме равными долями (по 1/12 или по 1/4) суммы НДС по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам.
В стр. 7 теперь указывается необлагаемый НДС оборот по реализации товаров с мест хранения, с выставок-ярмарок на территории государств – членов Таможенного союза, вычет сумм НДС по которым следует производить в полном объеме.
4. В новой редакции изложены приложения 3–4 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС.
В 2011 г. в приложении 3 к декларации был расчет 50 % от подлежащей уплате суммы НДС с оборотов по реализации импортозамещающих товаров. В 2012 г. в этом приложении содержится реестр международных транспортных или товарно-транспортных документов и заявок (заданий или иных документов).
В 2012 г. в приложении 4 к декларации следует заполнять реестр документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Республики Беларусь и их реализацию с мест хранения, с выставок-ярмарок на территории государств – членов Таможенного союза. Ранее в этом приложении содержался расчет ставки и исчисленной суммы НДС по реализации товаров по розничным ценам.
Для плательщиков акцизов утверждена форма уведомления о максимальной розничной цене сигарет с фильтром
С 1 января 2012 г. Налоговый кодекс РБ (далее – НК) дополнен ст. 112-1 "Особенности применения ставок акцизов на сигареты с фильтром и порядок уведомления плательщиками о максимальных розничных ценах на сигареты с фильтром и их соответствии ценовым группам" (п. 63 Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" (далее – Закон № 330-З)).
Из п. 1 указанной статьи следует, что ставки акцизов на сигареты с фильтром применяются на основании заявленных плательщиком максимальных розничных цен за пачку по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром и их соответствия одной из трех ценовых групп, определенных подп. 9.4 п. 9 приложения 1 к НК, а именно (см. табл.):
Данную информацию по ценам, а также дату начала их применения плательщики должны заявить в уведомлении о максимальной розничной цене сигарет с фильтром.
Форма такого уведомления установлена в приложении 22-2 к постановлению № 82, в ред. постановления № 1.
Справочно: организации, признаваемые плательщиками акцизов в связи с производством и (или) ввозом на территорию Республики Беларусь сигарет с фильтром, обязаны были уведомить налоговую инспекцию по месту постановки на учето максимальных розничных ценах за пачку по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром с 1 января 2012 г. и их соответствии одной из трех ценовых групп, определенных в приложении 1 к НК, в 10-дневный срок со дня официального опубликования Закона № 330-З (ст. 3 Закона № 330-З).
Так как комментируемое постановление МНС № 1 зарегистрировано в НРПА РБ только 17 января 2012 г., а официально вступило в силу 2 февраля, то до выхода данного постановления плательщикам акцизов приходилось направлять в налоговую инспекцию уведомление о максимальной розничной цене сигарет с фильтром в произвольной форме.
В 2012 г. утверждены форма и порядок заполнения расчета суммы возмещаемого налога иностранным дипломатическим представительствам и международным организациям
От НДС освобождены обороты по реализации на территории Республики Беларусь:
– товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, а также товаров (работ, услуг) для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений (включая проживающих вместе с ними членов их семей) (подп. 1.34 п. 1 ст. 94 НК);
– товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, а также товаров (работ, услуг) для личного пользования сотрудников этих представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, не являющихся гражданами Республики Беларусь (подп. 1.35 п. 1 ст. 94 НК).
В 2011 г. освобождение вышеуказанных оборотов по реализации товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды производилось ежеквартально путем возврата (возмещения) сумм НДС.
С 1 января 2012 г. в НК уточнено, что такой возврат будет производиться на основании расчета суммы возмещаемого налога, форма и порядок заполнения которого утверждаются МНС.
В связи с этим постановление № 82 дополнено:
– приложением 22-3, которое содержит форму расчета суммы НДС, возмещаемой из бюджета;
– подп. 1-1.1 п. 1-1, которым определен порядок представления в налоговые органы указанной формы расчета.
Так, иностранные дипломатические представительства (консульские учреждения), международные организации (межгосударственные образования) для возмещения НДС в соответствии с подп. 1.34 и 1.35 п. 1 ст. 94НК должны предъявить в налоговые органы по месту постановки на учет представительства (органа):
1) заявление (ноту) в 2 экземплярах на возмещение НДС из бюджета (в произвольной форме);
2) расчет суммы НДС, возмещаемой из бюджета, с разбивкой по каждому месяцу с приложением подлинных документов, подтверждающих приобретение и оплату товаров (работ, услуг).
