МНС Республики Беларуси разработало проект критериев оценки степени риска в целях отбора субъектов для проведения выборочной проверки. Критерии будут зависеть от системы налогообложения. Наибольшее количество критериев (38) предлагается для организаций, применяющих общеустановленную систему налогообложения. Каждый критерий «весит» определенное количество баллов. Максимальная сумма баллов – 200.
Планируется добавлять 9 баллов в случае отражения суммы расхода, максимально приближенной (95 % и более) к сумме дохода, полученного за календарный год.
Такой критерий, как отсутствие начислений и (или) платежей по налогам, сборам (пошлинам) при наличии сведений о ввозе, приобретении и (или) реализации товаров (работ, услуг) в календарном году, в т.ч. на территории других государств, оценен в 8 баллов.
По каждому из следующих критериев предусмотрено 7 баллов:
– несоответствие заявленных размеров выручки по налогам, сборам (пошлинам), доходов от реализации, отраженных в налоговых декларациях (расчетах), сведениям о фактическом ввозе и (или) реализации товаров за календарный год;
– учредитель, руководитель, бухгалтер проверяемого субъекта ранее являлся учредителем, руководителем, бухгалтером субъекта, включенного в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере;
– субъект прошел процедуру реорганизации;
– субъект заявил в календарном году к возврату значительную сумму НДС при незначительных оборотах по реализации (величина оборотов по реализации товаров (работ, услуг), вычет по которым осуществляется в полном объеме, составляет не более 20 % от суммы налога к возврату);
– начислена сумма акцизов к уплате свыше 4 000 базовых величин.
Если в течение 2 календарных лет организация более 2 раз меняла налоговый орган, риск проверки возрастет на 5 баллов. Столько же баллов будет добавлено, если субъект при наличии 3 и менее работников имеет обороты в календарном году более 80 000 базовых величин.
По 3 балла могут добавить за каждый год убыточной работы (в течение последних 3 календарных лет).
На 3 балла увеличивается риск организации, если ее учредитель, руководитель, главный бухгалтер одновременно является руководителем, учредителем, главным бухгалтером других организаций либо индивидуальным предпринимателем.
