Конкретизировано, что при обучении детей право на вычет имеют оба родителя
При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц плательщик имеет право на получение вычета в сумме, уплаченной им за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования РБ при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК).
Право на применение вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы. Причем плательщикам-родителям вычет предоставляют в размере фактически произведенных расходов на обучение каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК).
Данное дополнение несет за собой только конкретизирующую правку, означающую, что право на применение вычета имеют оба родителя, хотя такое право они имели и до 2012 г.
Ситуация 1
В организации работают супруги. Их сын учится на платном отделении вуза РБ и получает первое высшее образование. Плата за обучение составляет 900 000 тыс. руб.
В каком порядке предоставляют вычет?
Вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования РБ при получении ими первого высшего, первого среднего спе-циального или первого профессионально-технического образования, и суммы расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных ими на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования этими лицами (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК).
Право на применение вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены расходы. Вычет предоставляют в пределах расходов, понесенных на обучение ребенка.
Следовательно, вычет предоставляют в размере 900 000 руб. Воспользоваться вычетом дважды, т.е. отцу – в размере 900 000 руб. и матери – в размере 900 000 руб., нельзя. Поэтому, кто из родителей воспользуется вычетом и в каком размере, работники-супруги должны определить самостоятельно.
В перечень документов, необходимых для предоставления вычета на обучение, внесены редакционные правки
Некоторым редакционным правкам* подверглись перечень документов, необходимых для предоставления вычета на обучение, а также порядок их подачи (пп. 3, 4 ст. 165 НК). Так, с 2012 г. вычет на обучение предоставляют на основании следующих документов:
_____________________
* Изменения выделены курсивом.
1) справки (ее копии) учреждения образования РБ, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник (его подопечные) является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее спе-циальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;
2) копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования республики;
3) копий свидетельства о браке, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства – при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в т.ч. бывших ранее подопечными;
4) документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам);
5) копии кредитного договора – при получении кредитов банков РБ на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
6) копии договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;
7) справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной МНС, иных документов, подтверждающих получение дохода, – при предоставлении вычета налоговым органом.
Документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, получение образования которого оплатил плательщик), сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов.
В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагают справку получателя платежа, скрепленную печатью, содержащую недостающую информацию.
Социальный налоговый вычет по договорам добровольного страхования увеличен
С 2012 г. плательщик имеет право на применение вычета в сумме, не превышающей2 550 000 руб. в течение налогового периода и уплаченной им в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК).
Справочно: в 2011 г. плательщик имел право на применение данного вычета, если им были уплачены страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет. Вычет предоставляли в размере 48 базовых величин (1 680 000 руб.).
