ИЗМЕНИЛСЯ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ (ст. 165 НК)
Рассмотрим основные изменения и дополнения в ст. 165 НК.
Социальные налоговые вычеты можно получить и в налоговом органе
С 2011 г. изменился порядок предоставления социального налогового вычета.
Такой вычет наряду с доходами, полученными по месту основной работы у нанимателя, можно будет получить и в налоговом органе в отношении доходов, полученных не по месту основной работы. Вычет можно получить по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации и представлении необходимых документов (п. 2 ст. 165 НК).
Для получения в налоговом органе социального налогового вычета по суммам, уплаченным на обучение (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК) или в качестве страховых взносов (подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК), плательщикам необходимо будет дополнительно представить справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (пп. 3, 4 ст. 165 НК).
Для получения социальных вычетов документы повторно не представляются
Представленные налоговому агенту (налоговому органу) в предыдущем налоговом периоде документы (например, договор об оказании образовательных услуг на платной основе; справка учреждений образования РБ, подтверждающая, что плательщик является учащимся или студентом в течение полного срока обучения, и др.), являющиеся основанием для получения социальных налоговых вычетов, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговомуагенту (налоговому органу) представлять не нужно (п. 5 ст. 165 НК).
Таким образом, для плательщика с 2011 г. несколько упрощен порядок представления доказательств для освобождения от налогообложения.
ИЗМЕНИЛСЯ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ (ст. 166 НК)
Статья 166 НК изложена в новой редакции. Рассмотрим, что изменилось.
Вычеты можно получить и в налоговом органе
С 2011 г. изменен порядок предоставления имущественного налогового вычета. Такой вычет наряду с доходами, полученными по месту основной работы у нанимателя, можно будет получить и в налоговом органе в отношении доходов, полученных не по месту основной работы, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации и представлении необходимых документов, указанных в п. 2 ст. 166 НК.
Изменен перечень документов для получения вычета при строительстве жилья
При получении плательщиком имущественного налогового вычета на строительство жилья с 2011 г. не требуется представлять налоговому агенту или налоговому органу документы о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры.
Вычету будут подлежать расходы в размере стоимости строительства индивидуального жилого дома или цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве (п. 2 ст. 166 НК).
При получении вычета на строительство или приобретение жилья в налоговом органе плательщику необходимо будет дополнительно представлять справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (п. 2 ст. 166 НК).
Для получения вычетов документы повторно не представляются
Новшеством 2011 г. является то, что представленные налоговому агенту (налоговому органу) в предыдущем налоговом периоде документы (например, договор долевого участия в строительстве, кредитный договор на приобретение жилья), являющиеся основанием для получения социальных налоговых вычетов, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту (налоговому органу) представлять не следует (п. 2 ст. 166 НК).
При возмездном отчуждении имущества возможны варианты получения вычетов
Новые положения вводятся с 2011 г. в правила получения имущественного налогового вычета при возмездном отчуждении имущества.
Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка), плательщики имеют право на имущественный налоговый вычет в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества (п. 3 ст. 166 НК).
Таким образом, при получении таких доходов от налогового агента плательщик по выбору может получить вычет:
1) в размере 10 % у налогового агента;
2) при подаче в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по окончании календарного года с представлением фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере 10 %.
При этом необходимо представить справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога.
Дополнены обязанности налоговых агентов (ст. 175 НК)
В 2010 г. налоговые агенты обязаны были представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь:
1) гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);
2) физическим лицам в виде возврата взносов, в т.ч. проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
3) физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения 5-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 5 и более лет (п. 11 ст. 175 НК).
С 2011 г. налоговые агенты обязаны помимо вышеуказанных сведений представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам также и в виде возврата взносов в случае удешевления строительства и (или) возврата излишне уплаченных взносов. Срок представления сведений – ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденным МНС РБ.
При численности физических лиц, получивших доходы, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях в порядке и по форме, утвержденным МНС РБ (п. 11 ст. 175 НК).
